Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Введение.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В зависимости от состава и функциональной роли имущество организации делиться на две категории: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные средства (оборотный капитал).
Денежные средства - составляющая часть оборотных активов. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах.
В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).
Актуальность данной темы обусловлена тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации и анализ движения денежного потока, на примере предприятия ООО «Агромашсервис».
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- Изучить нормативно - правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций.
- Рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе.
- Рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету.
Предметом исследования является учет денежных средств в организации.
Объектом исследования является хозяйственная деятельность и учетные процессы в ООО «Агромашсервис».
ООО «Агромашсервис» занимается ремонтом сельхозтехники и запасных частей к ней.
В процессе выполнения данной работы использовались следующие методы исследования:
- изучение, и анализ литературы по бухгалтерскому учету;
- обобщение изученной информации;
- сравнение и выявление взаимосвязей между теми или иными показателями с помощью проводок, таблиц, схем.
Методологической основой разработки курсовой работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные, законодательные документы и личные исследования.
По своей структуре курсовая работы состоит из введения, 3 - х глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. В первой главе рассматриваются теоретические вопросы учета денежных средств и его нормативно-правовое регулирование в Российской Федерации. Во второй главе подробно рассматривается ведение бухгалтерского учета на примере ООО «Агромашсервис», в том числе и документальное оформление первичных документов. В третьей главе данной работы рассмотрены теоретические вопросы учета денежных средств предприятия ООО «Агромашсервис».
Учет кассовых операций
Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств ООО «Агромашсервис» имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством.
Основная сумма денежных средств ООО «Агромашсервис» хранится в банке. Определенную сумму наличных денег предприятие хранит в кассе для использования на текущие расходы. Эта сумма не должна превышать лимита кассы. Для ООО «Агромашсервис» этот лимит составляет 10 000 рублей.
Для учета наличия и движения денежных средств организация использует активный счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» открыт субсчет 1 «Касса организации».
Рассмотрим порядок учета денежных средств на счете 50.1 «Касса организации».
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе организации на начало месяца; оборот по дебету – поступившие наличными в кассу, а по кредиту суммы, выданные наличными. Приведем отдельные операции по поступлению денежных средств в кассу.
1. Поступили деньги в кассу 01.12.08г от Тимашковой Яны Александровны за услуги, оказанные физическим лицам на сумму 31689,00 руб.
Дебет счета 50.1 «Касса организации»
Кредит счета 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД».
По кредиту счета 50 «Касса» отражается расход наличных денег:
1. Выданы деньги подотчетному лицу Анисину А.Н. 01.12.08г. на сумму 5000,00 рублей.
Дебет счета 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит счета 50.1 «Касса организации»;
2. Выданы отпускные работнику Разенкову А.В. 01.12.08г. на сумму 8213,00 рублей
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 50.1 «Касса организации»;
3. Выданы отпускные работнику Кияшко В.И. 01.12.08г. на сумму 6452,00 рубля
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 50.1 «Касса организации»;
4. Выданы деньги работнику Пахомову П.Н. в счет заработной платы 01.12.08г. на сумму 11929,00 рублей
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 50.1 «Касса организации»;
Учет денежных средств ведется с помощью приходных и расходных кассовых ордеров. При совершении операции кассир подписывает приходный кассовые ордера и ставит штамп или надпись: приходные документы – «Получено», расходные – «Оплачено» с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, и документу присваивается порядковый номер.
Аналитический учет денежных средств ведется в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.
Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер №1. Его используют для отражения кредитовых оборотов по счету 50 «Касса». Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью №1.
Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.
Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносят ежемесячно из журнала-ордера №1 в Главную книгу: общий оборот по кредиту из журнала-ордера записывают в Главную книгу по кредиту счета 50 «Касса», а суммы по дебетовым счетам переносят в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.
За ноябрь 2008г. в ООО «АгроМашСервис» в журнале-ордере по счету 50 «Касса» были отражены следующие корреспонденции:
Дебет 50 – Кредит 90 – 300 337,50 рублей – получены деньги за оказание услуг;
Дебет 50 – Кредит 71 – 253 000 рублей – приняты от работников неиспользованные подотчетные денежные суммы;
Дебет 50 – Кредит 62 – 15 784 рублей – получены деньги от заказчиков;
Дебет 70 – Кредит 50 – 316 454,51 рублей – выдана заработная плата работникам предприятия;
Дебет 71 – Кредит 50 – 249 896,17 рублей – выдана под отчет денежная сумма;
Дебет 76 – Кредит 50 – 1 825,56 рублей – погашена кредиторская задолженность.
Заключение.
Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету денежных средств. В процессе ее написания была раскрыта актуальность данной темы, сделана попытка проанализировать цели , стоящие перед бухгалтерским учетом , и задачи , которые должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств. Объектом исследования выступило общество с ограниченной ответственностью «Агромашсервис», занимающееся оказанием услуг по ремонту сельскохозяйственной техники, предметом учет денежных средств на предприятии. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Агромашсервис» в 2006-2008гг. имеет вполне устойчивое финансовое состояние. Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.
Денежные расчеты производятся как в виде безналичных платежей, так и наличными деньгами. Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей ООО «Агромашсервис» имеет специально оборудованное помещение кассы, которое отвечает всем необходимым требованиям.
В кассе могут храниться наличные деньги в пределах лимитов. Для ООО «Агромашсервис» этот лимит составляет 10 000 руб. Все операции по движению денежных средств оформляются унифицированными формами первичной учетной документации.
Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в в филиале банка ОАО «Уралсиб» в г. Брянске. Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами.
Синтетический учет денежных средств ООО «Агромашсервис» ведется с использованием счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» с использованием журнально-ордерной формы. Операции по получению и перечислению денежных средств контролируются главным бухгалтером.
Приведенная методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций является полной и конкретизированной , что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением , движением и выбытием денежных средств.
Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом осуществляется в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.
Список литературы.
1. Гражданский кодекс РФ (ч. I и II) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994).
2. Налоговый Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117-ФЗ.
3. ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.
4. Указ Президента РФ от 19 ноября 1998 года №416-У «О мерах по повышенью собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядоченью наличного и безналичного денежного обращения».
5. Положение по введенью бухгалтерского учета и отчетности в РФ утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н.
6. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н.
7. «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года №43н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждено приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н.
9. Приложение №2 к Постановлению министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года №85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности».
10. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
11. «Порядок ведения кассовых операций в РФ». Утверждено решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 года №40.
12. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Утверждено постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года №14-П.
13. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ. Утверждено постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года №199-П.
14. Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России».
15. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
16. "О введении новых форматов расчетных документов " Указание от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У.
17. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.
18. Астахов В.П. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Март, 2005.
19. Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
20. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. М.: МЦФЭР, 2007.
21. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: ОАО ИЭМЗ «Финстатинформ», 2008.
22. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2006.
23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и Сервис, 2005.
24. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: Питер, 2007.
25. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2005.
26. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2006.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 2005.
28. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Новое знание, 2006.
30. Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. - 2006.
Введение.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В зависимости от состава и функциональной роли имущество организации делиться на две категории: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные средства (оборотный капитал).
Денежные средства - составляющая часть оборотных активов. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах.
В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).
Актуальность данной темы обусловлена тем, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации и анализ движения денежного потока, на примере предприятия ООО «Агромашсервис».
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- Изучить нормативно - правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций.
- Рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе.
- Рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету.
Предметом исследования является учет денежных средств в организации.
Объектом исследования является хозяйственная деятельность и учетные процессы в ООО «Агромашсервис».
ООО «Агромашсервис» занимается ремонтом сельхозтехники и запасных частей к ней.
В процессе выполнения данной работы использовались следующие методы исследования:
- изучение, и анализ литературы по бухгалтерскому учету;
- обобщение изученной информации;
- сравнение и выявление взаимосвязей между теми или иными показателями с помощью проводок, таблиц, схем.
Методологической основой разработки курсовой работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные, законодательные документы и личные исследования.
По своей структуре курсовая работы состоит из введения, 3 - х глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. В первой главе рассматриваются теоретические вопросы учета денежных средств и его нормативно-правовое регулирование в Российской Федерации. Во второй главе подробно рассматривается ведение бухгалтерского учета на примере ООО «Агромашсервис», в том числе и документальное оформление первичных документов. В третьей главе данной работы рассмотрены теоретические вопросы учета денежных средств предприятия ООО «Агромашсервис».
Теоретические аспекты организации учета денежных средств
Дата: 2019-12-10, просмотров: 248.