Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Государственной Думой в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной политики.

 Конкретное представление об источниках формирования федерального бюджета и направлениях расходования его средств можно получить из анализа основных положений федерального бюджета и сравнить ситуацию за последние годы.

Структура доходов федерального бюджета РФ, %:

Таблица 2.

Данные свидетельствуют, что основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется за счет налоговых доходов. За последние три года их доля достигла максимальной величины 93,4% и осталась практически неизменной. Однако по отношению к объему ВВП картина несколько иная. Если в 2001г. налоговые доходы составляли 14,42% к ВВП, то 2002 г. они по плану должны были снизиться до 11,8% к ВВП, ожидаемая оценка на конец года прогнозируется на уровне 15,45%. По прогнозу на 2003 г., налоговые доходы должны составить 14,5% (без единого социального налога (ЕСН)). Относительно (в%% к ВВП) снижение уровня налоговых доходов федерального бюджета в 2003 г. против ожидаемой оценки на 2002 г. на 0,95 процентных пункта предусматривается за счет следующих основных факторов.

Таблица 3.

Как видно из табл., значительное снижение относительного уровня налоговых доходов федерального бюджета (в % к ВВП) прогнозируется в связи со снижением относительного уровня налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности за счет отставания темпов роста курса рубля по отношению к доллару по сравнению с темпами роста ВВП, а наиболее существенный рост налоговых доходов федерального бюджета предусматривается за счет индексации ставок акцизов.

Это результат достаточно непоследовательной налоговой реформы, которая ориентируется на снижение налогового бремени, но при этом растет давление федеральных налогов.

В структуре налоговых доходов начиная с 2002 г. произошли изменения, заключающиеся в том, что в их составе стал учитываться ЕСН.

ЕСН (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – ПФ РФ, ФСС РФ и ФОМС РФ – и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное и социальное обеспечение и медицинскую помощь, введен действие с 1 января 2001 г.

В 2002 г. впервые в состав доходов федерального включена часть доходов от социального налога, направляемая в бюджет Пенсионного фонда на выплату базовой части трудовой пенсии, - 257,5 млрд. руб. или 7,5% всех доходов и 2,4% к ВВП (в эту сумму включены и платежи в пенсионный фонд – 9,5% от малых предприятий, уплачивающих единый налог на вмененный доход). Фактически за 2002 г. доля этого налога составила 15%.

Неналоговые доходы составляют незначительную долю доходного потенциала – около процентов. Это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сфере остается достаточно высокой – около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляет всего лишь 2,25% от доходов федерального бюджета в 2002 г. и 3,5% в 2003 г.

В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления – это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Так, в 2001 г. доля этих налоговых платежей составила около 70% от всех налоговых доходов, а в 2003 г. это доля увеличится до 82,5%. Это также свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательский спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны.

Косвенное налогообложение снижает возможности воздействия налогов как экономического рычага на стимулирование экономической активности общества.