Тема: «Счета и двойная запись»
Цель занятия – изучить назначения счетов, методики и техники отражения хозяйственных операций по счетам способом двойной записи, определения оборотов и остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту активных и пассивных счетов, взаимосвязи между балансом и счетами.
Для подтверждения Вашей готовности к практическому занятию кратко ответьте на следующие вопросы:
| Вопрос | Ответ |
| Понятие счета | |
| Виды счетов | |
| Структура активного счета | |
| Структура пассивного счета | |
| Сущность двойной записи | |
| Корреспонденция счетов | |
| Виды бухгалтерских проводок | |
| Хронологическая запись – это.. | |
| Систематическая запись – это.. | |
| Сущность аналитического учета | |
| Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами | |
| Содержание оборотных ведомостей по синтетическим счетам | |
| Основные признаки классификации счетов | |
| План счетов бухгалтерского учета – это… |
Задание 1
На 1.10.20__ г. в кассе предприятия находилось 10 000 руб.
1. В течение дня с расчетного счета в кассу поступило 790 000 руб.
2. Выдана заработная плата рабочим предприятия на сумму 700 000 руб.
3. Главный инженер получил аванс на командировку – 74 000 руб.
4. Работник внёс в кассу за проживание в общежитии сумму 27 000 руб.
5. Завхоз получил 25000 руб. для приобретения канцелярских товаров.
6. Предприниматель заплатил в кассу за покупку продукции 31 000 руб.
7. Работница получила пособие на детей на сумму 28 000 руб.
8. Инженер вернул в кассу часть подотчетной суммы – 8 000 руб. по итогам отчета за командировку.
Определить конечное сальдо по счету 50 “Касса”.
Решение:
Д-т 50 «Касса» К-т
 |
Задание 2
На 1.10.200__ г. задолженность по заработной плате составила 12 420 тыс. руб.
1. Начислена заработная плата в размере 85 000 тыс. руб.
2. Начислена премия в размере 26 000 тыс. руб.
3. Из заработной платы удержан подоходный налог 13 320 тыс. руб.
4. Из заработной платы удержаны отчисления на пенсионное обеспечение
1 110 тыс. руб.
5. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социальной защиты населения – 270 тыс. руб.
6. Выдана из кассы заработная плата работникам на сумму 97 000 тыс. руб.
Определить конечное сальдо по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.
Решение:
70 “Расчеты с персоналом
Д-т по оплате труда” К-т
 |
Задание 3
По счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на начало отчетного периода дебиторская задолженность составила 15 000 руб.
В отчетном периоде на предприятии отражены следующие операции:
1. Получена предоплата от заказчика А на сумму 210 000 руб.
2. Заказчику В выполнена транспортная работа на сумму 95 000 руб., оплата за которую будет произведена в следующем отчетном периоде.
3. Выполнена транспортная работа для заказчика А на сумму 210 000 руб.
4. Поступили деньги от заказчика В в размере 95 000 руб.
5. Поступили деньги от заказчика С на сумму 185 000 руб. в виде предоплаты за предстоящую транспортную работу.
Определить конечное сальдо по счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.
Решение:
76 “Расчеты с разными
Д-т дебиторами и кредиторами” К-т
 |
Задание 4
На основании исходных данных открыть счета бухгалтерского учета с указанием их названия и записать в них остатки по данным баланса. Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. Отразить на счетах хозяйственные операции, определить обороты и остатки (сальдо) на конец отчетного периода, составить баланс предприятия на конец отчетного периода.
Исходные данные для выполнения задания представлены в таблице 4.1.
Таблица 4.1 − Баланс ОАО “Престиж” на 1.11. 20__ г.
тыс. руб.
| Активы | Пассив (Капитал и обязательства) | ||||
| № | Наименование статей | Сумма | № | Наименование статей | Сумма |
| I | ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | III | СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | ||
| Основные средства | 520 000 | Уставный капитал | 612 000 | ||
| Нематериальные активы | 56 000 | Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 35 000 | ||
| II | КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | IV | ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Материалы | 90 000 | Долгосрочные кредиты и займы | 10 000 | ||
| Незавершенное производство | 40 000 | V | КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Готовая продукция и товары | 9 000 | Расчеты с поставщиками | 5 000 | ||
| Касса | Расчеты с персоналом по оплате труда | 9 300 | |||
| Расчетный счет | 12 000 | Расчёты по социальному страхованию и обеспечению | 56 000 | ||
| ИТОГО | 727 300 | ИТОГО | 727 300 |
Журнал хозяйственных операций за ноябрь 20_г. представлен в таблице 4.2.
Таблица 4.2 − Журнал хозяйственных операций за ноябрь 20___ г.
| № | Содержание операции | Сумма, тыс. руб. | ||
| Д-т | К-т | |||
| Часть прибыли направлена на пополнение уставного капитала | 16 000 | |||
| Получено в кассу с расчетного счета в банке на выдачу заработной платы | 5 000 | |||
| Выдано из кассы а) заработная плата рабочим и служащим б) подотчет на командировку | 5 000 | |||
| Отпущены со склада в основное производство сырье и материалы на сумму | 16 000 | |||
| Поступил на расчетный счет долгосрочный кредит банка | 18 000 | |||
| Погашены с расчетного счета: а) задолженность поставщикам б) задолженность банку по кредиту | 9 000 10 000 | |||
| Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция | 44 000 |
Решение
1. Счета бухгалтерского учета, отражение на счетах хозяйственных операций, обороты и остатки (сальдо) на конец отчетного периода:
01 «Основные
Д-т средства» К-т
 |  |  |  |
НС 520 000
 |  | |||||||||||||||||
 |  | |||||||||||||||||
 |  |  |  | |||||||||||||||
 | ||||||||||||||||||
 |  |  | ||||||||||||||||
2. Баланс ОАО «Престиж» на конец отчетного периода:
Таблица 4.3 − Баланс ОАО «Престиж» на конец отчетного периода
| Актив | Пассив (Капитал и обязательства) | ||
| Наименование статей | Сумма, тыс. руб. | Наименование статей | Сумма, тыс.руб. |
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Задание 5
На основании исходных данных открыть счета бухгалтерского учета с указанием их названия и записать в них остатки по данным баланса. Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. Отразить на счетах хозяйственные операции, определить обороты и остатки (сальдо) на конец отчетного периода, составить баланс предприятия на конец отчетного периода.
Исходные данные для выполнения представлены в таблице 5.1.
Таблица 5.1 − Баланс УП “Альтаир” на 1.12.20___ г.
| Актив | Пассив (Капитал и обязательства) | ||||
| № | Наименование статей | Сумма, тыс. руб. | № | Наименование статей | Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства | 379 000 | Уставный капитал | 300 000 | ||
| Материалы | 40 000 | Прибыль текущего года | 50 500 | ||
| Готовая продукция | 6 000 | Краткосрочные кредиты банка | 80 000 | ||
| Касса | Расчеты с поставщиками | 88 800 | |||
| Расчетный счет | 173 000 | Расчеты с бюджетом | 18 200 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | Расчеты по социальному страхованию | 25 800 | |||
| Незавершенное производство | 30 000 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 65 400 | ||
| ИТОГО | 628 700 | ИТОГО | 628 700 |
Журнал хозяйственных операций за декабрь 20_г. представлен в таблице 5.2.
Таблица 5.2 − Журнал хозяйственных операций за декабрь 20___ г.
| № | Содержание операции | Сумма, тыс. руб. | ||
| Д-т | К-т | |||
| Оприходованы на склад поступившие от поставщика материалы | 5 800 | |||
| Отпущены в основное производство для изготовления продукции материалы | 40 200 | |||
| С расчетного счета перечислено: а) поставщикам за поставленные материалы; б) бюджету задолженность по налогам; в) фонду социальной защиты населения | 18 000 2 000 | |||
| Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции | 182 000 | |||
| Произведены начисления на социальное страхование и обеспечение | определить | |||
| Удержан подоходный налог из заработной платы работников | 15 200 | |||
| Удержан из заработной платы работника невозвращенный остаток подотчетной суммы | ||||
| Получены с расчетного счета в кассу деньги для выдачи заработной платы | 65 400 | |||
| Из кассы выдана заработная плата персоналу | 65 400 | |||
| Оприходована на склад произведенная готовая продукция | 55 400 | |||
| Выдана из кассы работнику сумма денежных средств под отчет на командировочные расходы | ||||
| За счет долгосрочного займа у другой организации погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту | 55 200 | |||
| За счет средств фонда социальной защиты населения работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности | 80 000 |
Решение
1. Счета бухгалтерского учета, отражение на счетах хозяйственные операции, обороты и остатки (сальдо) на конец отчетного периода:
 | |
 |
2. Баланс УП “Альтаир” на конец отчетного периода:
Таблица 5.3 − Баланс УП “Альтаир” на конец отчетного периода
| Актив | Пассив (Капитал и обязательства) | ||
| Наименование статей | Сумма, тыс. руб. | Наименование статей | Сумма, тыс. руб. |
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Задание 6
На основании исходных данных, представленных в таблице 6.1, необходимо: проставить корреспонденцию счетов в журнал хозяйственных операций; открыть счета синтетического и аналитического учета; отразить на них хозяйственные операции; подсчитать обороты и конечные остатки по счетам; по записям на счетах составить оборотные ведомости; по данным синтетических и аналитических конечных остатков на счетах синтетического учета составить баланс на 01.06.20__ г.
Таблица 5.4 – Баланс ОАО “Триумф” на 01.05. 20___ г.
| Актив | Пассив (Капитал и обязательства) | ||||
| № | Наименование счета | Сумма, тыс. р. | № | Наименование счета | Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства | 231 200 | Уставный капитал | 271 740 | ||
| Материалы | 3 400 | Прибыль | 13 000 | ||
| Касса | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1 300 | |||
| Расчетный счет | 59 400 | Краткосрочные кредиты банка | 8 000 | ||
| Итого | 294 040 | Итого | 294 040 |
Таблица 5.5 – Ведомость остатков по счету “Материалы” на 01. 05. 20_ г.
| Наименование материала | Ед. измерения | Количество | Цена, руб. | Сумма, тыс. р. |
| Капрон | кг | 1 800 | 1 000 | 1 800 |
| Хлопок | кг | 10 000 | 1 600 | |
| Итого | 3 400 |
Таблица 5.6 – Ведомость остатков по счету “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” на 1.05. 200__ г.
| № | Наименование поставщика | Сумма, тыс. руб. |
| Предприятие “Орион” | ||
| Предприятие “Октябрь” | ||
| Итого | 1 300 |
Таблица 5.7 − Журнал хозяйственных операций за май 20___ г.
| № | Содержание операции | Сумма, тыс. руб. | ||
| Д-т | К-т | |||
| Получено от предприятия “Октябрь” 500 кг капрона | ||||
| Выдано из кассы под отчет | ||||
| Перечислено с расчетного счета а) в погашение краткосрочного кредита банка; б) в погашение задолженности предприятию “Орион”; в) в погашение задолженности предприятию “Октябрь” | 2 000 | |||
| Отпущены со склада в производство следующие материалы: а) капрон 300 кг; б) хлопок 40 кг | ||||
| Получено от “Орион” 400 кг хлопка | 4 000 | |||
| Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 3 000 | |||
| Получено с расчетного счета на командировочные расходы в кассу | ||||
| Отпущены со склада в производство основные материалы: а) капрон 270 кг; б) хлопок 85 кг | ||||
| Выдано из кассы на командировочные расходы главному инженеру | ||||
| Перечислено с расчетного счета: а) в погашение краткосрочного кредита банка; б) в погашение задолженности предприятию “Орион” | 3 000 4 000 | |||
| Получены от поставщиков и оприходованы на склад материалы: а) от “Октябрь” капрон 600 кг; б) от “Орион” хлопок 300 кг | 3 000 |
Решение:
1. Счета синтетического учета:
 |  |  |  | ||||||||
 |  |  |  |
 |  |  |  |
2. Счета аналитического учета:
2.1) аналитические счета к счету 10 «Материалы»
2.1.1) аналитический счет по счету 10 «Материалы» субсчет «Капрон»
| Содержание хозяйственной операции | Приход | Расход | Остаток | |||
| кол-во, кг. | сумма, тыс. руб. | кол-во, кг. | сумма, тыс. руб. | кол-во, кг. | сумма, тыс. руб. | |
| Остаток капрона на 01.05 | 1 800 | 1 800 | ||||
2.1.2) аналитический счет по счету 10 «Материалы» субсчет «Хлопок»
| Содержание хозяйственной операции | Приход | Расход | Остаток | |||
| кол-во, кг. | сумма, тыс. руб. | кол-во, кг. | сумма, тыс. руб. | кол-во, кг. | сумма, тыс. руб. | |
2.2) аналитические счета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
2.2.1) аналитический счет по счету 60 «Орион»
| № оп. | Текст | Дебет | Кредит | Коррепонд. счет |
| Остаток на 01.05. | ||||
2.2.2) аналитический счет по счету 60 «Октябрь»
| № оп. | Текст | Дебет | Кредит | Коррепонд. счет |
| Остаток на 01.02. | ||||
3. Оборотно - сальдовая ведомость:
| № | Наименование счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||
4. Баланс ОАО «Триумф» на конец отчетного периода:
Таблица 5.8 − Баланс ОАО «Триумф» на конец отчетного периода
| Актив | Пассив (Капитал и обязательства) | ||
| Наименование статей | Сумма, тыс. руб. | Наименование статей | Сумма, тыс.руб. |
| БАЛАНС | БАЛАНС |
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 6
Дата: 2016-10-02, просмотров: 226.
