Задание 7.1  Отчетность коммерческого банка- как основной источник для проведения анализа

Методические указания к выполнению задания

Текущая бухгалтерская отчетность подразделяется на отчетность по итогам месяца и по итогам квартала и предоставляется ГУ ЦБ РФ и налоговые органы:

· Баланс

· Сводный баланс(включая филиалы)

·  Отчет о прибылях и убытках (ф. 0409102);

· Расшифровка остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банков 

· Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (ф. 0409115);

· Расшифровку отдельных банковских счетов баланса по срокам привлечения и направления средств ( в целях адекватного отражения ликвидности баланса КБ в активе и пассиве используется единая структура счетов второго порядка по срокам, где это требуется (сведения об активах и пассивах по срокам востребования  погашения (ф. 0409125)):

До востребования: сроком на 1 день

Сроком на 2- 7 дн; 8-30

Сроком до 30;31-90;91- 180;181- до 1 года;

3 лет; св 3 лет.

·  Расшифровку отдельных балансовых счетов для экономических нормативов деятельности КБ

·  Список крупных кредиторов

· Расчет экономических нормативов - информация о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России «Об обязательных нормативов банков» от 16 января 2004 г. № 110 и отдельных элементах расчета обязательных нормативов (ф. 0409135);

· Расчет фонда обязательных резервов

· Расчет собственных средств (капитала) (ф. 0409134);

· Расшифровку по отдельному балансовому счету- «Уставный капитал банка»

· Расшифровку балансового счета № 30102;

·  Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф. 0409603) -  расшифровку балансовых счетов по корр счетам №30109; 30110; 

·  Отчет о движении иностранных активов и пассивов

·  Сводный отчет о размере рыночного риска (ф. 0409153);

·  Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (ф. 0409302);

· Сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф. 0409501)

· Отчет об открытых валютных позициях (ф. 0409634);

· Данные инспекционных и аудиторских проверок банком

· Отчетность по кварталу дополнительно включает оборотные ведомости по балансу в рублях, и в иностранной валюте, оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу, отчет о прибылях и убытках, расчет фонда страхования депозитов и фонда страхования от банкротства

Задание 7.2 Бухгалтерский баланс коммерческого банка и его характеристика

Бухгалтерский баланс коммерческого банка отражает разме­ры собственного и привлеченного капитала, его размещение в кредитные и иные активы, а также результат коммерческой дея­тельности банка — его прибыль (или убыток) по итогам соответ­ствующего временного периода.

В зависимости от временного периода составления баланс банка может быть:

• ежедневным;

• месячным;

• квартальным;

• годовым.

Ежедневный баланс банка составляется по итогам операций за истекший рабочий день до 12 часов следующего рабочего дня.

Кроме указанного баланса, составляется оборотная ведо­мость, которая представляет собой балансовый документ, отра­жающий обороты денежных средств за день. Оборотная ведо­мость включает: остатки средств на начало рабочего дня, оборот за день и остатки средств на конец рабочего дня. При этом свод остатков средств на начало рабочего дня фактически представля­ет собой баланс банка за предшествующий рабочий день, а свод остатков средств на конец рабочего дня есть развернутая форма баланса банка за отчетный рабочий день.

Месячный баланс и оборотная ведомость за месяц представля­ют собой нарастающую сумму ежедневных балансов и оборот­ных ведомостей. То же самое относится и к составлению квар­тальной и годовой отчетности данного рода.

Однако составление годового баланса имеет некоторые осо­бенности по сравнению с простым суммированием квартальной отчетности. Годовой баланс и годовая оборотная ведомость со­ставляются без заключительных оборотов и с заключительными оборотами.

Годовой баланс без заключительных оборотов — простая сумма квартальных балансов.

Годовой баланс (и оборотная ведо­мость) с заключительными оборотами включает обороты денеж­ных средств, которые были совершены уже в новом году, но от­ражаются в учете как обороты отчетного года.

Состав заключительных оборотов и порядок их отражения в бухгалтерской отчетности ежегодно устанавливаются Централь­ным банком Российской Федерации.

Все счета сгруппированы в пяти группах счетов, по каждой из которых составляется отдельный баланс:

А «Балансовые счета»;

Б «Счета доверительного управления»;

В «Внебалансовые счета»;

Г «Срочные операции»;

Д «Счета ДЕПО».

В каждую группу объединены однотипные по своему содержанию операции, учитываются экономически однородные виды имущества обязательств, финансовых средств. Разделение на активные и пассивные счета вво­дится для всех разделов. Если по счету возможен дебето­вый либо кредитовый остаток, предусматривается нали­чие парных счетов. Основной принцип расположения счетов – по экономической однородности и ликвидности – в 7 разделах и 5 значная номенклатура. В плане счетов б/учета принята следующая структура:

Гл, раздел, подраздел, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета.

Открыть лицевой счет коммерческой организации находящейся в Федеральной собственности для учета средств клиента: