Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Задание1. 6.1 Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности в организации
Цель задания
Дать оценку состава, структуры кредиторской задолженности, проанализировать ее использование и предложить мероприятия по ее снижению
Содержание задания
Расчет относительных показателей, характеризующих движение кредиторской задолженности в динамике лет и по ее видам. В расчет принимаются следующие показатели:
§ состав и структура кредиторской задолженности;
§ коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
§ коэффициент продолжительности одного оборот кредиторской задолженности;
§ факторный анализ коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности;
§ разработка мероприятий по снижению кредиторской задолженности.
Условия выполнения
Для расчета показателей необходимы данные: пояснение к балансу (форма №5), отчет о финансовых результатах (форма №2).
Методические указания к выполнению задания
Возникновение кредиторской задолженности связано с расчетами организации, которые она осуществляет как с юридическими, так и с физическими лицами.
Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям, а также своим работникам.
Комплексный анализ кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной частью деятельности всей системы финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству:
- определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;
- оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;
- найти рациональное соотношение между величиной кредиторской задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;
- прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволяет улучшать финансовые результаты ее деятельности.
Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.
Анализ кредиторской задолженности по данным финансовой отчетности организации включает:
- анализ динамики и структуры долговых обязательств;
- анализ оборачиваемости кредиторской задолженности;
- анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.
Для анализа кредиторской задолженности используют те же методические приемы, что и при анализе дебиторской. Он включает изучение динамики долгов организации ее кредиторам, их количественную оценку, выявление причин роста или снижения, анализ структуры долговых обязательств и факторов ее изменения. Однако в отличие от дебиторской задолженности, являющейся частью имущества организации, долги кредиторам служат одним из источников его формирования. Источник этот в пределах обусловленного договором срока бесплатный для покупателя или потребителя, а зачастую бесплатный вообще, поскольку многие кредиторы до последнего времени не применяют штрафных санкций за просрочку платежей.
В связи с этим кредиторская задолженность становится одним из наиболее выгодных для покупателей способом кредитования, имеющим, однако, и недостатки, особенно когда должнику не удалось уплатить по счетам контрагентов в срок. Накопленные просроченные долги кредиторам грозят неисправному плательщику потерей доверия поставщиков и подрядчиков, банков, инвесторов и в конечном итоге угрожают банкротством.
Одним из новых и наиболее сложных вопросов анализа кредиторской задолженности является расчет объема продаж, необходимого для покрытия или уменьшения суммы собственных долгов до определенной заранее величины. Трудность заключается в том, что выручка от продажи продукции (товаров, услуг) используется в первую очередь для приобретения сырья и материалов, оплаты производственных услуг, выплаты заработной платы и других неотложных нужд и лишь в оставшейся части для погашения долгов.
Заранее определить с достаточной степенью точности, сколько из поступивших денежных средств уйдет на погашение кредиторской задолженности, непросто, а иногда и невозможно.
Анализу подвергаются наиболее крупные сделки, связанные с приобретением дорогостоящих товарно-материальных ценностей в долг или за счет кредитов банка, что в сущности одно и то же. При этом используют элементы управленческого анализа, основанного на исчислении маржинального дохода (прибыли) и ставки покрытия кредиторской задолженности по каждому мероприятию.
Состояние кредиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий.
Анализ кредиторской задолженности проводится на основании данных аналитического учета кредиторов. В ходе анализа производится выборка кредиторской задолженности по срокам погашения. Выделяются те задолженности, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченные и просроченные обязательства.
В таблице 1.18 рассмотрим состав и структуру кредиторской задолженности.
Таблица 1.18 – Состав и структура кредиторской задолженности в организации
| Показатель | 201 г. | 201 г. | 201 г. | Изменение 201 г. к 201 г, % | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.Долгосрочная кредиторская задолженность | |||||||
| долгосрочные кредиты | |||||||
| долгосрочные займы | |||||||
| 2. Краткосрочная кредиторская задолженность | |||||||
| краткосрочные кредиты | |||||||
| краткосрочные займы | |||||||
| задолженность перед поставщиками и подрядчиками | |||||||
| задолженность перед дочерними обществами | |||||||
| задолженность перед персоналом организации | |||||||
| задолженность перед государственными и внебюджетными фондами | |||||||
| задолженность по налогам и сборам | |||||||
| авансы полученные | |||||||
| прочая кредиторская задолженность | |||||||
| Итого | 100 | 100 | 100 | ||||
По данным таблицы 1.18 видно, что наибольшую долю в структуре кредиторской задолженности занимают авансы полученные (в 201 г. – %, в 201 г. – %, в 201 г. – %), далее задолженность перед поставщиками и подрядчиками (в 201 г. – %, в 201 г. – %, в 201 г. – %).
Также видно, что кредиторская задолженность увеличивается (снижается) из года в год и к отчетному 201 г. составила тыс. руб., что больше(меньше), чем в 201 г. на %. Увеличение кредиторской задолженности свидетельствует о том, что анализируемая нами организация не своевременно выплачивает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом по оплате труда, перед бюджетном по налогам и пр.
Для обобщения результатов анализа составляют сводную таблицу, в которой кредиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблицы 1.19 - 1.22).
Таблица 1.19 - Анализ кредиторской задолженности по срокам образования в организации за 201 г., тыс. руб.
| №п/п | Статьи | Всего на конец периода, тыс. руб. | В том числе по срокам образования | ||||
| до 1 месяца | от 1 до 3 месяцев | от 3 до 6 месяцев | от 6 месяцев до года | более 1 года | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Краткосрочные кредиты | ||||||
| 2 | Краткосрочные займы | ||||||
| 3 | Задолженность перед поставщиками и подрядчиками | ||||||
| 4 | Задолженность перед персоналом организации | ||||||
| 5 | Задолженность перед государственными и внебюджетными фондами | ||||||
| 6 | Задолженность по налогам и сборам | ||||||
| 7 | Авансы полученные | ||||||
| Итого | |||||||
По данным таблицы 1.20 мы видим, что доля кредиторской задолженности приходилась на задолженность сроком образования до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 месяцев до года. А задолженности сроком образования более 1 года составила .
Таблица 1.20 - Анализ кредиторской задолженности по срокам образования в организации за 201 г., тыс. руб.
| № п/п | Статьи | Всего на конец периода, тыс. руб. | В том числе по срокам образования | ||||
| до 1 месяца | от 1 до 3 месяцев | от 3 до 6 месяцев | от 6 месяцев до года | более 1 года | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Краткосрочные кредиты | ||||||
| 2 | Краткосрочные займы | ||||||
| 3 | Задолженность перед поставщиками и подрядчиками | ||||||
| 4 | Задолженность перед персоналом организации | ||||||
Продолжение таблицы 1.20
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 5 | Задолженность перед государственными и внебюджетными фондами | ||||||
| 6 | Задолженность по налогам и сборам | ||||||
| 7 | Авансы полученные | ||||||
| Итого |
По данным таблицы 1.20 видно, что большая часть кредиторской задолженности в 201 г. приходится на авансы, полученные и задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Сформировалась кредиторская задолженность сроком образования до 1 года.
Таблица 1.21 - Анализ кредиторской задолженности по срокам образования в организации за 201 г., тыс. руб.
| №п/п | Статьи | Всего на конец периода, тыс. руб. | В том числе по срокам образования | ||||
| до 1 месяца | от 1 до 3 месяцев | от 3 до 6 месяцев | от 6 месяцев до года | более 1 года | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Краткосрочные кредиты | 491 | 491 | - | - | - | |
| 2 | Краткосрочные займы | 200 | 200 | - | - | - | - |
| 3 | Задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 1958 | 870 | 1088 | - | - | - |
| 4 | Задолженность перед персоналом организации | 588 | 588 | - | - | - | - |
| 5 | Задолженность перед государственными и внебюджетными фондами | 48 | 48 | - | - | - | - |
| 6 | Задолженность по налогам и сборам | 24 | 24 | - | - | - | - |
| 7 | Авансы полученные | 2752 | 2752 | - | - | - | - |
| Итого | 6061 | 4979 | 1082 | ||||
В результате проведенного анализа на 31 декабря отчетного 201 г. видно, что основная доля кредиторской задолженности приходилась на задолженность сроком образования до 1 месяца. А задолженности сроком образования более 1 года нет.
Ежемесячное ведение такой таблицы позволит экономисту составить четкую картину состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками и выявить просроченную задолженность. Кроме того, она в значительной степени облегчает проведение инвентаризации состояния расчетов с кредиторами.
Задание 1.6.2 Анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности
В организации
Оборачиваемость кредиторской задолженности – это показатель скорости погашения организацией своей задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Данный коэффициент показывает, сколько раз (обычно, за год) фирма погасила среднюю величину своей кредиторской задолженности.
Эффективность использования средств кредиторов предприятием-должником характеризует коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Он исчисляется путем деления выручки-нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) на сумму кредиторской задолженности на начало и конец года, деленную на 2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает скорость оборота долгов кредиторам в количестве оборотов за анализируемый период. Увеличение числа оборотов кредиторской задолженности за отчетный год свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств перед кредиторами.
Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности можно исчислить в днях. Для этого число дней в году делят на коэффициент оборачиваемости задолженности кредиторам. Полученный результат характеризует средний срок погашения обязательств, т. е. период (в днях), в течение которого предприятие в состоянии выработать продукцию в стоимостном измерении, равном величине кредиторской задолженности.
При одновременном росте длительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности у предприятия могут возникнуть существенные проблемы с платежеспособностью, а вероятность своевременной уплаты долгов уменьшается.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных средств, возможности увеличения их притока в кассу и на расчетные счета предприятия.
Величина кредиторской задолженности участвует в расчетах различных финансовых коэффициентов, характеризующих по данным баланса платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.
Одним из новых и наиболее сложных вопросов анализа кредиторской задолженности является расчет объема продаж, необходимого для покрытия или уменьшения суммы собственных долгов до определенной заранее величины. Трудность заключается в том, что выручка от продажи продукции (товаров, услуг) используется в первую очередь для приобретения сырья и материалов, оплаты производственных услуг, выплаты заработной платы и других неотложных нужд и лишь в оставшейся части для погашения долгов. Заранее определить с достаточной степенью точности, сколько из поступивших денежных средств уйдет на погашение кредиторской задолженности, непросто, а иногда и невозможно.
Анализу подвергаются наиболее крупные сделки, связанные с приобретением дорогостоящих объектов товарно-материальных ценностей в долг или за счет кредитов банка, что в сущности одно и то же. При этом используют элементы управленческого анализа, основанного на исчислении маржинального дохода (прибыли) и ставки покрытия кредиторской задолженности по каждому мероприятию.
Далее в таблице 1.22 проанализируем показатели оборачиваемости кредиторской задолженности в организации.
Таблица 1.22 - Анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности в организации
| Показатели | 201 г. | 201 г. | 201 г. | Изменения отчетного года 201 , ± | Темп роста 201 г., % | ||
| к 201 г. | к 201 г. | к 201 г. | к 201 г. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.Выручка от продажи товаров,продукции, работ, услуг, тыс. руб. | |||||||
| 2.Кредиторская задолженность, тыс. руб. | |||||||
| 3.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, количество оборотов | |||||||
| 4.Продолжительность 1 оборота, дн. | |||||||
| 5.Отношение средней величины кредиторской задолженности к выручке от реализации | |||||||
Как видно из данных таблицы 1.22. состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками по сравнению с соответствующим периодом прошлого года ухудшилось (улучшилось). Выручка от продажи продукции, работ, услуг в отчетном 201 г. увеличилась на тыс. руб. по сравнению с 201 г. и на тыс. руб. по сравнению с 201 г. Анализируя период погашения кредиторской задолженности в 201 -201 гг. наблюдается тенденция к ее увеличению(уменьшению), а именно: в 201 г. составила дн., в 201 г. — дн., в отчетном 201 г. – дн., что по сравнению с 201 г. больше(меньше) на дн. Чем выше данный показатель, тем дольше времени организация пользуется чужими ресурсами. С одной стороны, это может быть выгодно для анализируемой нами организации, с другой стороны, это может свидетельствовать о просрочке оплат поставщикам и подрядчикам, и как следствие, потере деловой репутации.
По своей сути, кредиторская задолженность воспринимается в качестве обязательства, неблагоприятно сказывающегося на деятельности организации.
Наличие кредиторской задолженности является неблагоприятным фактором для данной организации, который существенно снижает показатели при оценке финансового состояния организации, платежеспособности и ликвидности. Возникновение кредиторской задолженности наступает, в случае несовпадения даты поступления услуг (товаров, работ, материалов и пр.) с фактической датой их оплаты.
Задание 1.6.3 Мероприятия по ускорению оборачиваемости кредиторской
Задолженности в организации
По результатам проведенного анализа кредиторской задолженности в исследуемой нами организации можно дать следующие рекомендации:
- следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования;
- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
- расширить систему авансовых платежей. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости выполненных работ;
- своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности, к которым относятся:
- кредиторская задолженность по претензиям;
- сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам;
- товары отгруженные, не оплаченные в срок;
- поставщики и покупатели по претензиям;
- задолженность по расчетам возмещения материального ущерба.
Показатели оборачиваемости запасов, кредиторской задолженности определяют общую продолжительность финансового цикла, т.е. денежного оборота.
Для того, чтобы отношения с кредиторами максимально соответствовали целям обеспечения финансовой устойчивости (безопасности) организации и увеличению ее прибыльности и конкурентоспособности, необходимо выработать четкую стратегическую линию в отношении характера привлечения и использования заемного капитала.
Для того чтобы оптимизировать кредиторскую задолженность необходимо определить ее плановые характеристики. Наиболее часто используемый коэффициент, связанный с оценкой кредиторской задолженности предприятия - это коэффициент ликвидности, который рассчитывается как отношение величины оборотного капитала к краткосрочным долговым обязательствам. Менеджеры и финансисты также часто используют коэффициент, который представляет собой отношение разницы между текущими активами и стоимостью товарно-материальных активов к текущим обязательствам. И первый и второй показатели должны характеризовать способность предприятия покрывать свои обязательства перед кредиторами. Эти коэффициенты обладают двумя существенными недостатками:
- они оперируют такими понятиями как «краткосрочные» или «текущие» обязательства, срок которых может колебаться от одного дня до одного года. Поэтому не учитывается более детально соотношение сроков платежей в составе как кредиторской, так и дебиторской задолженностей;
- расчет производится, как правило, на дату баланса, или какой-либо иной фиксированный момент, что не может в полной мере говорить о действительном состоянии ликвидности компании. Это связано с влиянием множества различных (в том числе и случайных) обстоятельств в какой-то определенный момент.
Устранить подобные недочеты в системе анализа состояния предприятия позволяют в первом случае - проведение расчетов с использованием более дискретных значений (распределение задолженностей по месячным периодам или (если необходимо) недельным периодам), во втором случае - определять среднемесячное или среднегодовое значение коэффициента ликвидности и других аналогичных показателей.
Необходимость управления кредиторской задолженностью следует из того, что умелое использование временно привлеченных средств способствует максимизации, прибыли от деятельности организации.
В организации резервы и пути ускорения оборачиваемости кредиторской задолженности в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема выручки от продажи продукции, работ, услуг и размера кредиторской задолженности. Чтобы ускорить оборачиваемость кредиторской задолженности, необходимо:
- совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение оборотных средств;
- полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности;
- совершенствовать организацию продажи продукции, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;
- совершенствовать расчеты с поставщиками и подрядчиками;
- улучшать претензионную работу;
- свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, инвентаря, специальной одежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;
- не допускать дебиторской задолженности.
Резервы по ускорению оборачиваемости кредиторской задолженностью:
1.Резервы по снижению кредиторской задолженности:
1.1 совершенствовать расчеты с поставщиками и подрядчиками;
1.2 свести к минимуму запасы материалов;
1.3 улучшить претензионную работу;
1.4 улучшит инкассацию выручки;
1.5 не допускать дебиторской задолженности.
2. Резервы по увеличению объема выручки
2.1 совершенствовать товародвижение;
2.2 полностью выполнять планы хозяйственной деятельности;
2.3 совершенствовать организацию производства и управления;
2.4 улучшить качество продукции;
2.5 наладить рынки сбыта и рекламу.
В качестве совершенствования по сокращению кредиторской задолженности в данной организации предлагаем повысить выручку и направить ее на погашение кредиторской задолженности.
Сданная организация может заключить договор о поставке сельскохозяйственной продукции с несколькими покупателями с условием скидки 10% от суммы поставки, т.е. на 200 тыс.руб.
Допустим, что организация заключит такой договор с тремя покупателями.
Тогда:
200 тыс.руб.* 3 = 600 тыс. руб. – выручка от трех покупателей
600 тыс.руб.* 10% = 60 тыс. руб. – потеря выручки за счет скидки.
Отсюда, 600000 – 60000 = 540 000 руб. или 540 тыс. руб. – прибыль от данного мероприятия.
В соответствии с этим, данная организация направит денежные средства на погашение кредиторской задолженности перед своими поставщиками и подрядчиками. При этом кредиторская задолженность снизиться на 540 тыс. руб.
В таблице 1.23 проведен анализ внедренных мероприятий (резервов) в анализируемой нами организации
Таблица 1.23 - Результаты предложений мероприятий в организации
| Показатели | До мероприятия | После мероприятия | Изменения, +/ - |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Выручка от продажи товаров,продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 70241 | 70781 | +540 |
| 2.Кредиторская задолженность, тыс.руб. | 5079 | 4809 | -540 |
| 3.Коэффициент оборачиваемости, количество оборотов. | 13,83 | 14,71 | +0,88 |
| 4.Продолжительность, дн. | 26,03 | 24,47 | -1,56 |
Как видно из данных таблицы 1.23 результаты мероприятий по снижению кредиторской задолженности оказались значительными и эффективными для анализируемой нами организации.
Выручка от продажи продукции за счет данного мероприятия увеличится на 540 тыс. руб. Анализируя уровень кредиторской задолженности, видно, что после внедрения мероприятий ее значение снизится на 540 тыс. руб., что оказывает эффективное воздействие на финансовое положение организации. Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности также снизилось на 1,56 дн. Это тем самым положительно скажется на уровне платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
Дата: 2019-11-01, просмотров: 222.