Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

(для студентов бакалавриата)

                                                     

 Составитель, к.э.н., доцент   Л.А. Истомина

 

Ижевск 2019

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

Тема	Стр.
Тема 1. Анализ имущественного положения организации	3
Задание 1.1 Анализ состава и содержания бухгалтерской отчетности	3
Задание 1.2 Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса	5
Задание 1.3 Анализ обеспеченности чистыми активами	10
Задание 1.4 Анализ денежных потоков	14
Задание 1.5 Анализ дебиторской задолженности	20
Задание1. 6 Анализ кредиторской задолженности	30
Тема 2. Анализ финансовой устойчивости организации	40
Задание2.1Оценка состояния источников формирования материальных запасов	40
Задание 2.2 Оценка показателей финансовой устойчивости организации	43
Задание 2.3 Факторный анализ собственного капитала	47
Тема 3. Анализ ликвидности и платежеспособности организации	51
Задание 3.1 Оценка ликвидности бухгалтерского баланса	51
Задание3.2Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности	57
Задание 3.3Оценка критериев несостоятельности организации	68
Задание 3.4Анализ вероятности (диагностики) банкротства	70
Задание3.5Анализ состава и состояния обязательств организации и дебиторской задолженности	73
Тема4.Методика рейтинговой оценки финансового состояния организации	75
Задание 4.1Анализ финансового состояния организации с использованием рейтинговой оценки	75
Тема 5. Анализ деловой активности организации	78
Задание 5.1Оценка оборачиваемости средств организации	78
Задание 5.2Расчет и оценка операционного и финансового циклов	82
Тема 6. Анализ финансовых результатов деятельности организации	84
Задание 6.1Оценка системы показателей рентабельности организации	84
Задание 6.2Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов	87
Задание 6.3Факторный анализ показателей прибыли	90
Задание 6.4Факторный анализ показателей рентабельности	93
Задание 6.5Факторный анализ прибыли от реализации продукции	95
Задание 6.6Маржинальный анализ прибыли	101
Задание 6.7Анализ безубыточности функционирования организации. Графический способ определения безубыточности	108
Тема 7.Анализ ликвидности коммерческого банка	111
Задание 7.1Отчетность коммерческого банка- как основной источник для проведения анализа	111
Задание 7.2Бухгалтерский баланс коммерческого банка и его характеристика	112
Задание 7.3Классификация основных видов банковских счетов и ссуд	114
Задание 7.4Анализ ликвидности коммерческого банка	123
Задание 7.5Методика сбербанка для оценки кредитоспособности заемщика	129
Приложение А	131

Тема 1: Анализ имущественного положения организации

Задание 1.1 Анализ состава и содержания бухгалтерской отчетности.

Цель задания

Получить общее представление о составе и содержании бухгалтерской отчетности организации.

Содержание задания

Отразить схематически структуру бухгалтерского баланса

Условия выполнения

Задание выполняется на основе бухгалтерского баланса организации /Форма № 1/.

 

Методические указания к выполнению задания

Согласно ФЗ 3402 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 2011г., приказом Минфина РФ № 165-н 2011г.определены состав, порядок составления и предоставления отчетности, а так же рекомендованы образцы отчетных форм.

В состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности организации включаются:

1. «Бухгалтерский баланс;

2. «Отчет о финансовых результатах»;

Приложения к балансу».

Согласно ОКУД, в состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности организации включаются:

1. Бухгалтерский баланс – форма №1 (Отчет о финансовом состоянии – в международной учетной практике)

2. Отчет о финансовых результатах – форма №2

3. Отчет об изменениях капитала – форма№5 Пояснение к балансу

4. Отчет о движении денежных средств – форма №5Пояснение к балансу

5. Пояснение к бухгалтерскому балансу-форма №5

6. Отчет о целевом использовании полученных средств– форма №6- для общественных, бюджетных организаций.

7. Пояснительная записка

8. Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности- 

 Обязательные аудиторские проверки должны пройти:

- все акционерные общества;

-           банки, страховые организации, товарные и средствые биржи, инвестиционные фонды, государственные внебюд­жетные фонды;

-           фонды, источником образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физи­ческих лиц;

-          организации с годовым объемом выручки от продажи продукции 400 млн. руб.

-          организации, сумма активов баланса которых на ко­нец отчетного года превышает 60 млн.руб.;

-          государственные унитарные предприятия;

-           организации, если в их уставном капитале доля го­сударственной собственности составляет не менее 25 про­центов.

Субъекты малого предпринимательства, которые не обязаны проводить аудиторскую проверку достоверно­сти бухгалтерской отчетности в соответствии с законода­тельством Российской Федерации, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме бух­галтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. Все остальные формы они имеют право не представлять.

Те из них, кто обязан проводить обязательную аудито­рскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в силу закона, имеют право не представлять формы № 3-5 при отсутствии данных. Но представить себе такое трудно, потому что остальные формы расшифровывают статьи форм № 1-2.

Некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности формы № 3-5 при от­сутствии данных. Им рекомендуется составлять Отчет о це­левом использовании полученных средств (форма № 6).

Общественным организациям (объединениям), не осу­ществляющим предпринимательской деятельности и не име­ющим, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже то­варов (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности можно не представлять формы помимо баланса, отчета о финансовых результатах и пояснительной записки.

  Бухгалтерский баланс – форма №1

       В актив бухгалтерского баланса отечественных организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элемен­тов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Статьи актива размещаются в балансе по степе­ни ликвидности средств, т. е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает де­нежную форму. В отечественной практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности. Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятель­ность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в со здании имущественной массы. Статьи пассива баланса группируются и располагаются по возрастанию степени срочности погашения обязательств. В отличие от прежней трактовки пассива как «источника образования и размещения средств предприятия» в рыночной экономике он в большей мере определяется как обязательства за получен­ные ценности (услуги) или требования (обязательства) на получен­ные организацией ресурсы (активы).В рыночной экономике балансовое уравнение имеет вид:           I

Активы = Капитал + Обязательства

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.

В соответствии с требованиями Межд. Стандартов баланс должен составляться таким образом чтобы была видна:

- структура капитала (аспект обязательств)

- структура имущества для получения информации о ликвидности организации (аспект инвестирования)

- структура капитала и имущества во взаимосвязи для получения информации о платежеспособности организации.

Таблица 1.1- Структура бухгалтерского баланса (оценка НЕТТО)

 

Актив (средства; имущество )			Пассив (обязательства за полученные ценности)
статьи	код строк	условные обозначения	статьи	код строк	условные обозначения

 

Задание 1.2 Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

 

Цель задания

Получить общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источниках в динамике.

 

Содержание задания

Провести горизонтальный анализ баланса – расчет относительных темпов роста /снижения / средств организации и их источников.

Провести вертикальный анализ баланса – расчет структуры средств организации и их источников.

Условия выполнения

Задание выполняется на основе бухгалтерского баланса организации /форма № 1/.

 

Методические указания к выполнению задания

  Согласно действующим нормативным документам баланс организации составляется в оценке нетто (остаточной стоимости).Анализ непосредственно по балансу –трудоемкий процесс. Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния организации при помощи сравнительного аналитического баланса. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального так и вертикального анализа. Для проведения горизонтального и вертикального анализа необходимо отдельные статьи баланса укрупнить. Укрупненная номенклатура статей показана в таблице 1.2.

В ходе горизонтального анализа рассчитываются абсолютные и относительные изменения величин статей баланса за анализируемые периоды.

При вертикальном анализе исчисляется удельный вес отдельных статей в валюте баланса. Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пасси­вов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необхо­димых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении орга­низацией хозяйственного оборота, что могло повлечь ее неплате­жеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализа его при­чин:

сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги данной организации;

ограничение доступа на рынки необходимого сырья, мате­риалов, полуфабрикатов;

постепенное включение в активный хозяйственный оборот филиалов (дочерних предприятий) за счет основной органи­зации и т.д.

Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных средств, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производ­ственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфля­ционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты ба­ланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно показывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.

При анализе первого раздела актива баланса следует обратить внимание на тенденции изменения такого его элемента, как незавершенное строительство, поскольку эта статья не участвует в производственном обороте и, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятель­ности.

Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений органи­зации.

Наличие в составе активов организации нематериальных акти­вов косвенно характеризует избранную органи­зацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, лицензии, другую интеллектуальную собст­венность.

Учитывая, что удельный вес основных средств может изменяться и вследствие воздействия внешних факторов (например, порядок их учета, при котором происходит запазды­вающая коррекция стоимости основных средств в условиях ин­фляции, в то время как цены на сырье, материалы, готовую продукцию могут расти достаточно высокими темпами), необхо­димо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период.

Исследование изменения структуры активов организации позво­ляет получить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о:

§ формировании более мобильной структуры активов, способ­ствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

§ отвлечении части текущих активов на кредитование потре­бителей готовой продукции, товаров, работ и услуг органи­зации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что сви­детельствует о фактической иммобилизации этой части обо­ротных средств из производственного процесса;

§ сворачивании производственной базы;

§ искажении реальной оценки основных средств вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.д.

Для того, чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности, оценить состояние производственного по­тенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и др.

Рост (абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота. Это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

При изучении структуры запасов основное внимание целесо­образно уделить выявлению тенденций изменения таких элемен­тов текущих активов, как сырье, материалы и другие аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные.

Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о:

§ наращивании производственного потенциала организации;

§ стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;

§ нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.

Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффи­циента текущей ликвидности (о чем речь пойдет в других разделах), необхо­димо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного обо­рота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задол­женности и ухудшению финансового состояния.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устой­чивости) организации. Так, например, увеличение доли собствен­ных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нерас­пределенной прибыли может рассматриваться как источник по­полнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

§ валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;

§ темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы при­роста внеоборотных активов;

§ собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

§ темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы.

§ доля собственных средств (капитала) превышает в оборотных активах 10%.

§ в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток отчетного года».

 

Целесообразно сопоставить баланс отчетного периода с балансом прошлых лет анализируемой организации, с ба­лансами организаций-конкурентов.

Для получения общей оценки динамики финансового состояния можно сопоставить изменения итога баланса с из­менением финансовых результатов хозяйственной деятельно­сти (выручкой от реализации продукции, валовой прибыли, балансовой прибыли и т. д.), используя форму № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Для этого рассчитывают коэффициент роста валюты балан­са, коэффициент роста выручки от реализации и коэффициент роста прибыли.

 Для этого рассчитывают коэффициент роста валюты балан­са, коэффициент роста выручки от реализации и коэффициент роста прибыли.