Синтетический учет производственных запасов ведут на синтетических счетах 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Для учета наличия и движения, принадлежавших организации материалов в плане счетов предназначен счет 10 «Материалы» – активный счет.

Начальное сальдо (по дебету) – наличие материалов на начало отчетного периода;

Дебетовый оборот – поступление материалов;

Кредитовый оборот – выбытие материалов;

Конечное сальдо (по дебету) – остаток материалов на конец отчетного периода.

Субсчета:

10-1 «Сырье и материалы»;

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, кон­струкции и детали»;

10-3 «Топливо»;

10-4 «Тара и тарные материалы»;

10-5 «Запасные части»;

10-6 «Прочие материалы»;

  10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

10-8 «Строительные материалы»;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Регистрами синтетического учета при журнально-ордерной форме учета по счету 10 «Материалы» служат журнал-ордер № 10, 10/1. Регистрами аналитического учета являются карточки учета материалов, оборотные и сальдовые ведомости.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С:Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 10 (Главная книга), анализ счета 10, журнал-ордер по счету 10, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 10, анализ счета 10 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 10, карточка счета 10 по субконто и др.

Отражение хозяйственных операций по учету материалов на счетах бухгалтерского учета:

Дт 10 Кт 60, 76 – оприходованы материалы от поставщиков и прочих кредиторов по фактической себестоимости;

Дт 10 Кт 71 – оприходованы материалы от подотчетного лица по фактической себестоимости;

Дт 19 Кт 60, 76, 71 – учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением материалов;

Дт 10 Кт 20, 23 – оприходованы материалы, изготовленные основным (вспомогательным) производством организации;

Дт 10 Кт 75-1 – оприходованы материалы, внесенные учредителями в качестве вклада в уставный капитал;

Дт 10 Кт 98-2 – оприходованы материалы, полученные безвозмездно;

Дт 10 Кт 91-1 – оприходованы материалы, полученные в результате разборки основного средства;

Дт 20, 23, 29… Кт 10 – списаны материалы на нужды основного (вспомогательного, обслуживающего и др.) производства;

Дт 25, 26 Кт 10 – списана стоимость материалов, использованных для собственных нужд организации;

Дт 08 Кт 10 – использованы материалы на строительство объекта, осуществляемого хозяйственным способом;

Дт 44 Кт 10 – списана стоимость материалов, использованных в процессе продажи продукции (товаров);

Дт 91-2 Кт 10 – списана себестоимость проданных материалов.

При синтетическом учете материальных ценностей по учетным ценам дополнительно используют счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» предназначен для учета заготовления и приобретения материальных ценностей.

Регистром синтетического учета при журнально-ордерной форме учета по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» служит журнал-ордер № 6/1. Регистром аналитического учета является ведомость учета остатков товарно-материальных ценностей в местах хранения (ф. № МХ-19), аналитические счета по счету 15 целесообразно открывать по отдельным наименованиям запасов и местам их нахождения.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С:Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 15 (Главная книга), анализ счета 15, журнал-ордер по счету 15, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 15, анализ счета 15 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 15, карточка счета 15 по субконто и др.

В дебет счета 15 относят фактическую (покупную) стоимость поступивших материальных ценностей:

Дт 15 Кт 60, 71, 76 – отражена фактическая себестоимость материалов.

Прочие расходы, связанные с покупкой производственных запасов, также отражаются по дебету счета 15:

Дт 15 Кт 60, 76 – отражены транспортные расходы по приобретению запасов;

Дт 15 Кт 60, 76 – отражены расходы по оплате информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением запасов;

Дт 15 Кт 60, 76 – отражены расходы по оплате услуг посреднической организации по приобретению запасов;

Дт 19 Кт 60, 76 – учтен НДС по оприходованным запасам.

Каждый вид расходов должен быть четко отнесен к каждой конкретной партии производственных запасов, поэтому аналитический учет по счету 15 целесообразно организовать по отдельным наименованиям запасов и местам их нахождения.

Запись по кредиту счета 15 делается при оприходовании производственных запасов на склад по учетным ценам:

Дт 10 Кт 15 – оприходованы производственные запасы на склад по учетным ценам.

Разница (отклонение) между учетной ценой производственных запасов и их фактической себестоимостью списывается на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Регистром синтетического учета при журнально-ордерной форме учета по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» служит журнал-ордер № 6/1. Регистром аналитического учета является ведомость № 5 «Движение материальных ценностей (в денежном выражении)», аналитические счета по счету 16 рекомендуется вести по группам производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С:Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 16 (Главная книга), анализ счета 16, журнал-ордер по счету 16, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 16, анализ счета 16 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 16, карточка счета 16 по субконто и др.

Если учетная цена запасов оказалась меньше их фактической себестоимости, то на сумму разницы делается запись:

Дт 16 Кт 15 – списано превышение фактической себестоимости запасов над их учетной ценой (перерасход).

Если учетная цена запасов превысила их фактическую себестоимость, то на сумму разницы делается запись:

Дт 15 Кт 16 – списано превышение учетной цены материалов над их фактической себестоимостью (экономия).

Дебетовое сальдо по счету 16 списывается в конце отчетного месяца на те счета, на которые были списаны израсходованные или проданные материально-производственные запасы, пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям. Списание отражается следующими записями:

Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 16 – списано отклонение в стоимости материалов отпущенных на производство;

Дт 91-2 Кт 16 – списано отклонение в стоимости проданных материалов.

Кредитовое сальдо по счету 16 сторнируется в конце отчетного месяца в корреспонденции с теми счетами, на которые были списаны материально-производственные запасы, пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям. Списание отражается следующими записями:

Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 16 – сторнировано отклонение в стоимости материалов отпущенных на производство;

Дт 91-2 Кт 16 – сторнировано отклонение в стоимости проданных материалов.