Анализ себестоимости продукции
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

 

 Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, работ, услуг природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство. Себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятий. При осуществлении хозяйственно- производственной деятельности на любом предприятии естественным образом потребляются , сырье, материалы, топливо, энергия, работникам выплачивается заработная плата, отчисляются платежи на их социальное и пенсионное страхование, начисляется амортизация, а также осуществляется еще ряд различных необходимых затрат. Посредством процесса обращения эти затраты постоянно возмещаются из выручки предприятия от реализации продукции, что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Чтобы подсчитать сумму всех расходов предприятия, их нужно привести к единому знаменателю, то есть представить в денежном выражении. Для этого требуется такой показатель как себестоимость.

В себестоимости находит отражение стоимости потребляемых в процессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и т. д.), стоимость живого труда (оплата труда), стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, производственные услуги сторонних организаций. Себестоимость – это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому изучение себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщенную оценку эффективности использования ресурсов, с другой – определить резервы увеличения прибыли и снижения единицы продукции, для чего используются следующие источники информации: синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материалов, денежных средств (счета №№20 «Основное производство», №23 «Вспомогательное производство», №25 «Общепроизводственные расходы», №26 «Общехозяйственные расходы», №28 «Брак в производстве», 31 «Расходы будущих периодов», 89 «резервы предстоящих расходов и платежей» и др.), ведомости (№12,15,10 и др.), журналы-ордера (№№10,10/1 и др.), первичные документы – плановые (сметные) нормативные данные о затратах, карточки по заказам и др.

Категория себестоимости не является однородной, в связи с чем, в частности, по объему учитываемых затрат различают три вида себестоимости:

§ Цеховая себестоимость, включающая в себя затраты на производство продукции в пределах цеха, в частности прямые материальные затраты на производство продукции, амортизация цехового оборудования, заработная плата основных производственных рабочих цеха, социальные отчисления, расходы по содержанию и эксплуатации цехового оборудования, общецеховые расходы.

§ Производственная себестоимость (себестоимость готовой продукции), кроме цеховой себестоимости, включает в себя общезаводские расходы (административно-управленческие и общехозяйственные затраты) и затраты вспомогательного производства.

Полная себестоимость, или себестоимость реализованной (отгруженной продукции) – показатель, объединяющий производственную себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы по ее реализации (коммерческие затраты, внепроизводственные затраты).

Затраты на производство и реализацию продукции

Себестоимость:

· Цеховая - сумма затрат на производство продукции в основном производстве;

· Производственная – сумма затрат на производство продукции и управленческих расходов;

· Полная – сумма затрат на производство и реализацию продукции.

 

Таблица 2.7. - Состав калькуляционных статей затрат при расчете себестоимости

 

2005г.

2006г.

2007г.

1

сырье и материалы

185000

187710

204042

2

полуфабрикаты, комлектующие изделия и

 

 

 

 

услуги сторонних организаций

8000

7000

5000

3

топливо, энергия

12000

12000

15000

4

осн.и дополнит. з/пл произв.рабочих

39000

33500

52500

5

отчисление на соц.нужды

22200

39990

23238

6

расходы на содержание машин и оборудования,

 

 

 

 

 в т.ч амортизация

23000

39000

50000

7

общепроизводственные расходы

0

0

0

8

общехозяйственные расходы

121300

289020

440640

9

потеря от брака

0

0

0

10

прочие производственные расходы

92300

117400

139780

11

коммерческие расходы

196900

201800

210000

 

2007 год

 

Цеховая себестоимость = 204042 + 5000 +15000 + 52500 + 23 238 + 50000 = 349780т.р.

Производственная себестоимость = 204042 + 5000 + 15000 + 52500 + 23238 + 50000 + 440640 = 790420т.р.

 

Полная себестоимость = 204042 + 5000 + 15000 + 52500 + 23238 + 50000 + 440640 +139780 + 210000 = 1140200т.р.

 

 2006 год

 

Цеховая себестоимость = 187710 + 7000 + 12000 + 33500 + 39990 + 39000 = 319200 т.р.

 

Производственная себестоимость = 187710 + 7000 + 12000 + 33500 + 39990+ 39000 + 289020 =608220 т.р

 

Полная себестоимость = 187710 + 7000 + 12000 + 33500 + 39990 + 39900 + 289020 +117400 + 201800 = 927420

 

2005 год

 

Цеховая себестоимость = 185000 + 8000 + 12000 + 39000 + 22200 + 23000 = 289200т.р.

 

Производственная себестоимость = 185000 + 8000 + 12000 + 39000 + 22200 + 23000 + 121300 = 410500 т.р

 

Полная себестоимость (1-11)= 185000 + 8000 + 12000 + 39000 + 22200 + 23000 + 121300 + 92300 + 196900 = 699700т.р

 

Данные таблицы 2.7. позволяют выяснить, что себестоимость в 2007 году по сравнению с прошлыми годами постепенно увеличивается. Её незначительное увеличение объясняется тем, что и объем реализации и себестоимость продукции, хотя и увеличили свои показатели, но по сравнению друг с другом остались почти в равных пропорциях. В большей степени идет рост доли общехозяйственных расходов и расходов на содержание машин и оборудования. Хаотичный характер носят такие затраты, относящиеся на себестоимость продукции, как отчисления на соц.нужды, также можно отметить спад доли полуфабрикатов и комплектующих изделий.

 

 2.4. Анализ финансового состояния

 

При оценке финансового состояния предприятия в краткосрочной перспективе критериями оценки является ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам. Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Ликвидность баланса выражает способность предприятия осуществлять расчеты по всем видам обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

За отчетный период (см. приложение 4) наблюдался рост абсолютной величины недостатка наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. На конец периода она составила 669886 тыс. руб. Доля данного недостатка в объеме необходимых платежей значительно выросла. Ожидаемые поступления от дебиторов значительно превышали величину краткосрочных кредитов и займов. Медленно реализуемые активы, т.е. запасы и затраты были выше долгосрочных пассивов. Труднореализуемые активы, т.е. основные средства предприятия, в отчетном периоде были ниже соответствующей группы пассивов, что соответствует уравнению ликвидности баланса. Можно говорить о недостаточности наиболее ликвидных активов.

Общая характеристика ликвидности не дает полного представления о возможностях предприятия в плане погашения именно краткосрочных обязательств. Поэтому рассмотрим три общепринятых относительных показателя ликвидности:

- коэффициент текущей ликвидности (К1);

- коэффициент критической ликвидности (К2);

- коэффициент абсолютной ликвидности (К3).

«Некоторые фирмы с хорошо отработанной системой управления могут иметь значения коэффициентов, превышающие среднеотраслевые, другие, тоже вполне рентабельные фирмы, могут не дотягивать до среднеотраслевых значений. Однако если значения коэффициентов у фирмы сильно отличаются от средних по данной отрасли, аналитик должен попытаться понять причину…».

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует ликвидность предприятия на 2-3 месяца, но не включает в свой состав прочих оборотных активов, а потому наиболее точно отражает текущую ликвидность. Коэффициент абсолютной ликвидности за 2007год находиться ниже критического уровня, но наметился тренд постепенного повышения значений этого показателя в 2006 году. В краткосрочных финансовых вложениях самые развитые предприятия обычно держали необходимые средства для текущих платежей. Не было исключением из правила и рассматриваемое предприятие.

Критическое значение коэффициента абсолютной ликвидности К3< 0,2.

 

К3=ДСФ/ОП ,

 

где ДСФ - сумма денежных средств и краткосрочные финансовые вложения;

ОП – сумма срочных обязательств предприятия.

 

К3 (2006г.)= (34110+131320)/597140=0,28

 

К3 ( 2007г.)=(77004+17028)/1299168=0,07

 

Коэффициент критической ликвидности ( К2 ) характеризует ликвидность предприятия на 1-2 месяца вперед. Изменение коэффициента критической ликвидности в течение почти всего периода за 2006-2007 годы находится незначительно ниже критического уровня. Хотя заметна тенденция постепенного роста.

Критическое значение К2 < 0,8.

 

К2=ДСА/ОП,

 

где ДСА – сумма денежных средств, расчеты и прочие активы

ОП – то же

 

К2 (2006г.)=(190472+131320+34110)/597140=0,6

 

К2 (2007г.)=(271732+77004+17028+487188)/1299168=0,66

 

Коэффициент текущей ликвидности ( К1 ) характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хоз. операций и своевременного погашения срочных обязательств на 2-3 месяца вперед. Коэффициент текущей ликвидности находился в течение рассматриваемого периода ниже критического уровня.

 Критическое значение К1 < 2

К1=ОС/ОП

 

где ОС – сумма оборотных средств в виде затрат, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов;

ОП – то же

 

К1 (2006г)=648984/597140=1,086

 

К1 (2007г)=(1843320-6)/1299168=1,418

 

Предприятие финансово нестабильно.. Кризисная ситуация с ликвидностью предприятия также связана как с постоянно растущей кредиторской задолженностью предприятия, так и с увеличением доли заемных средств.

Для получения детальной и всесторонней картины, отражающей степень ликвидности фирмы, необходим анализ ее бюджета денежных средств т.е. финансового плана предприятия.

Анализ финансовой и рыночной устойчивости позволяет внешним субъектам анализа (особенно инвесторам) определить финансовые возможности предприятия на длительную перспективу (более одного года). Задачей финансовой (рыночной) устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Анализ позволяет исследовать тенденции изменения устойчивости положения фиксированного предприятия.

Это необходимо, чтобы ответить на вопросы:

- насколько организация независима с финансовой точки зрения;

- растет или снижается уровень этой независимости;

- отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ финансовой устойчивости основывается на определении следующих коэффициентов, рассчитанных по данным баланса:

- обеспеченности запасов и затрат (К7);

- обеспеченности собственными средствами (К8).

А также на основании расчета абсолютных величин:

- излишек (недостаток) суммы собственных оборотных средств предприятия (К4);

- излишек (недостаток) суммы собственных и приравненных к ним долгосрочных заемных средств (К5);

- излишек (недостаток) всех источников финансирования (К6).

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами равен отношению собственных оборотных средств и стоимости запасов и затрат:

 

К7=СОС/ЗЗ

 

где СОС - сумма собственных средств предприятия ;

ЗЗ – запасы и затраты.

 

К7=(стр490+стр640+стр650+стр660-стр190)/(стр210-стр217)

 

К7(2006г.)=(1923100-1896614)/(228798-32000)=0,135

 

К7(2007г.)=(2334728+6+48132+2968-1811192)/(933454-47000)=0,66

 

 Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами характеризует отношение величины собственных оборотных средств к стоимости запасов и затрат предприятия.

Его нормативное значение, полученное на основе данных хозяйственной практики, находится в пределах К7 > 0,6

Значение этого коэффициента имеет положительную тенденцию только в 2007 году за счет увеличения суммы резервов предстоящих расходов.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами равен отношению собственных оборотных средств и приравненным к ним долгосрочных заемных средств к оборотным активам предприятия.

 

К8=СОСдз/ЗЗ

 

где СОСдз – сумма собственных и приравненных к ним долгосрочных и заемных средств;

ЗЗ – то же.

 

К8 = (стр490+стр640+стр650+стр660-стр190+стр511+стр512)/(стр210-стр217)

 

К8(2006г.)=(1923100-1896614+16130)/(228798-32000)=0,216

 

К8(2007г.)=(2334728+6+48132+2968-1811192+8120)/866454=0,67

 

Из данных за эти периоды можно говорить, что идет тенденция роста этого показателя.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами и приравненным к ним долгосрочными заемными средствами предприятия, необходимую для финансовой устойчивости.

Должен стремиться к 1.

Излишек (недостаток) суммы собственных оборотных средств предприятия равен разнице между суммой собственных оборотных средств и запасами и затратами:

 

К4=СОС-ЗЗ,

 

где СОС – сумма собственных оборотных средств предприятия;

 ЗЗ – запасы и затраты.

 

К4 = (стр490+стр640+стр650+стр660-стр190)-(стр210-стр217)

 

К4(2006г.)=(1923100-1896614)-(228798-32000)=-170312

 

К4(2007г.)=(2334728+6+48132+2968-1811192)-(933454-47000)=-311812

 

Можно точно сказать, что у предприятия за эти 2006-2007 годы , идет недостаток суммы собственных оборотных средств т.к. К4<0.

 Излишек (недостаток) суммы собственных и приравненных к ним долгосрочных заемных средств равен разнице между собственных оборотных средств и приравненным к ним долгосрочных заемных средств и оборотными активами предприятия:

 

К5=СОСдз-ЗЗ

 

К5 = (стр490+стр640+стр650+стр660-стр190+стр511+стр512)-(стр210-стр217)

 

К5(2006г.)=(26486+16130)-(196798)=-124212

 

К5(2007г.)=(574642+8120)-(886454)=-303692

 

Этот коэффициент говорит нам о том , что наблюдается недостаток суммы собственных и приравненных к ним долгосрочных заемных средств т.к. К5<0.

Излишек (недостаток) всех источников финансирования равен разнице между суммой собственных, долгосрочных и краткосрочных заемных средств и запасами и затратами:

 

К6=СОСдзк-ЗЗ,

 

где СОСдзк – сумма собственных долгосрочных и краткосрочных заемных средств;

 ЗЗ – запасы и затраты.

 

К6 = (стр490+стр640+стр650+стр660-стр190+стр511+стр512+ +стр610+стр620+ стр630 +стр670) – (стр210-стр217)

 

К6(2006г.)=(1923100-1896614+16130+10100+576940)-196798=432858

 

К6(2007г.)=(574542+8120+48062+1189660)-(886454)=933930

 

За 2006-2007 годы К6>0.

Если состояние трех абсолютных показателей (К4, К5, К6) оценивать совместно по 3 х бальной шкале:

Нормальная устойчивость финансового состояния (К4<0; К5, К6>=0);

Неустойчивое финансовое состояние (К4, К5<0; К6>=0);

Кризисное финансовое состояние (К4, К5, К6<0);

то получим следующую картину: К4<0; К5<0; К6>0,

что свидетельствует о хорошей устойчивости финансового состояния предприятия на протяжении 06, 07годов, причем нормальная устойчивость носит равномерный, а не скачкообразный характер внутри каждого из этих периодов.

В целом по предприятию финансовая устойчивость была неудовлетворительной до середины 2002 года, во второй половине 2002 года состояние финансовой устойчивости стабилизировалось, и на начало 2003 года по сегодняшний момент его можно расценивать как устойчивое.

Анализ рыночной устойчивости основывается на определении следующих коэффициентов, рассчитанных по данным баланса:

- индекс постоянного актива (К9);

- коэффициент автономии (К10);

- коэффициент соотношения собственных и заемных средств К(11);

- коэффициент маневренности (К12).

Индекс постоянного актива равен отношению суммы основных средств и внеоборотных активов к сумме источников собственных средств:

 

К9=ОСВ/Исос,

 

ГДЕ ОСВ – сумма основных средств и внеоборотных активов;

Исос – сумма источников собственных средств.

К9 = стр190/стр490

 

К9(2006г.)=1896614/1923100=0,99

 

К9(2007г.)=1811192/2334728=0,78

 

Индекс постоянного актива показывает какую долю занимают основные средства в собственном капитале. К9 должен стремиться к 0 чем ближе, тем большая величина оборотных активов создается за счет заемных средств.

 За рассматриваемый период индекс постоянного актива стал уменьшаться, что говорит о том, что все большая доля собственных средств будет направляться на приобретение оборотных средств, что в свою очередь снижает зависимость финансирования оборотных средств за счет заемных источников.

Коэффициент автономии равен отношению суммы источников собственных средств к валюте баланса: К10>0,5

 

К10=Исос/ВБ,

 

где ВБ – сумма валюты баланса;

Исос – то же.

 

К10 = стр490/стр399

 

К10(2006г.)=1923100/2545598=0,76

 

К10(2007г)=2334728/3654512=0,64

 

Коэффициент автономии показывает какую долю во всех средствах предприятия занимают собственные средства.

На протяжении всего рассматриваемого отрезка времени все обязательства предприятия могли покрыться за счет собственных средств.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств равен отношению суммы собственных средств предприятия к сумме всех обязательств предприятия: критическое значение К11>1,0.

 

К11=ОВ/Исос,

 

где ОВ – сумма всех обязательств предприятия;

Исос – то же.

 

К11 = (стр510 +стр610+ стр620+ стр630)/стр490

 

К11(2006г.)=(16130+10100+576940)/(1923100)=0,313

К11(2007г.)=(8120+48062+1189660)/(2334728)=0,534

 

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает во сколько раз заемных средств на предприятии больше, чем собственных.

На протяжении 2006-07 годов доля заемных средств в собственных средствах предприятия превысила , что свидетельствует о надежно обеспеченности заемных средств собственными.

Коэффициент маневренности равен отношению разницы между собственными средствами предприятия и оборотными средствами к собственным средствам: кризисное значение К12<0,33.

 

К12=(Исос-ОСВ)/Исос,

 

где Исос – сумма источников собственных средств;

ОСВ – сумма основных средств и внеоборотных активов.

 

К12 = (стр490-(стр210+стр250+стр260))/стр490

 

К12(2006г.)=(1923100-(228798+131320+34110))/1923100=0,795

 

К12(2007г.)=(2334728-(933454+77004+17028))/2334728=0,56

 

Коэффициент маневренности показывает какая доля собственных средств предприятия останется в его распоряжении, если оборотные средства будут приобретаться за счет собственных средств. Идет тенденция уменьшения маневренности предприятия.

Все показатели, характеризующие рыночную устойчивость, находятся в пределах принятых норм, а потому уместно говорить о хорошей текущей рыночной устойчивости предприятия. Но следует отметить, что график изменения показателей не равномерен, а носит скачкообразный характер , который говорит о том, что в долгосрочной перспективе предприятие не застраховано от резких колебаний уровня своей устойчивости на рынке. Если учесть, что заказ предприятия зависит во многом от политической ситуации, как в стране, так и в мире, а также от качества работы компании «Росвооружение», являющейся посредником, то подобные колебания показателей, характеризующих рыночную устойчивость, отрицательно отражаются на инвестиционной привлекательности предприятия со всеми вытекающими отсюда последствиями.

 Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Определяются следующие коэффициенты:

- отдача всех активов (К13);

- оборачиваемость оборотных средств (К14);

- отдача собственного капитала (К15);

- соотношение прибыли на потребление и накопление (К16).

Отдача всех активов равна отношению выручки от реализации продукции к средней величине валюты баланса:

 

К13 = №2стр010(гр3-гр4)/(стр399(гр3+гр4)/2)

 

Отдача всех активов показывает во сколько раз выручка от реализации продукции превышает среднюю величину всех средств предприятия.

Желательно стремиться к 1.

Оборачиваемость оборотных средств равна отношению выручки от реализации продукции к средней величине оборотных средств:

 

К14 = №2стр010(гр3-гр4)/(стр250+стр260+стр210((гр3+гр4)/2)))

Оборачиваемость оборотных средств показывает сколько оборотов совершили оборотные средства за рассматриваемый период.

Норматив К14>=3/4

Находясь значительно ниже уровня критической величины, данный показатель вырос до нормативной величины.

Отдача собственного капитала равна отношению выручки от реализации к сумме средней величины источников собственных средств:

 

К15 = №2стр010(гр3-гр4)/(стр490) (гр3+гр4)/2))

 

Отдача собственного капитала показывает сколько оборотов совершает величина собственных средств.

Соотношение прибыли на потребление и накопление равно отношению фонда потребления на фонд накопления:

 

К16 = стр650/стр440

 

Соотношение прибыли на потребление и накопление показывает во сколько раз фонд потребления превышает фонд накопления.

Статьи 650 и 440 баланса нулевые, поэтому расчет показателя К16 неоправдан.

Судя по показателям К14 и К15 произошло резкое увеличение деловой активности, что связано с получением заводом заказа после длительного простоя. Высокий уровень деловой активности в текущем периоде несомненно является положительным фактором, характеризующим предприятие, но скачкообразность его изменения вновь заставляет задуматься о характере его изменения в долгосрочной перспективе.

Колебания показателя К13 связаны с длительным циклом производства и высокой неритмичностью производства.

 

Дата: 2019-04-22, просмотров: 268.