Ø Запасы - это активы, используемые в качестве сырья, при производстве продукции, предназначенные для продажи готовой продукции и товаров, используемые для управленческих нужд организации.

Состав: материалы, товары, готовая продукция, незавершенное производство.

Оценка: по фактической себестоимости..

Ø Товары отгруженные –это стоимость ценностей, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. (Экспорт, Договор комиссии, Посреднический договор, Договор с особым порядком перехода права собственности, Договор мены).

Состав: готовая продукция (товары, работы, услуги), животные на выращивании и откорме, полуфабрикаты собственного производства, материалы.

Оценка: по фактической себестоимости.

Ø Расходы будущих периодов -расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

Состав:расходы на освоение новых производств, расходы на страхование, стоимость лицензий на осуществление определенных видов деятельности, компьютерные и бухгалтерские программы.

Оценка: по фактическим затратам.

Ø НДС по приобретенным ценностям -остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) или в состав расходов.

Состав: при совершении экспортных операций, при производстве товаров с длительным производственным циклом, при уплате НДС налоговыми агентами, когда от контрагента получены счета-фактуры, содержащие ошибки, либо в случае отсутствия счетов-фактур, при приобретении ОС и НМА до принятия их к учету.

Ø Долгосрочная дебиторская задолженность -величина задолженности, которая в соответствии с условиями договоров должна быть оплачена не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Состав: задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, учредителей;

Ø Краткосрочная дебиторская задолженность -величина задолженности, которая в соответствии с условиями договоров должна быть оплачена в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Состав: задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, учредителей, работников по оплате труда и подотчетным суммам, а также задолженность по уплате штрафных санкций

Ø Краткосрочные финансовые вложения -это вложения которые обращаются на ОРЦБ, срок обращения которых не превышает 12 месяцев.

Состав:ценные бумаги, депозитные счета, займы, предоставленные сотрудникам организации.

Ø Денежные средства– это средства имеющихся у организации в российской и иностранных валютах, платежных и денежных документах.

Состав:наличные и безналичные денежные средства в рублях и иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату, денежные документы (авиабилеты, почтовые марки, путевки), аккредитивы - вид банковского счета, дающий возможность контрагенту получить на условиях, указанных в аккредитивном поручении, платеж за товар, работы, услуги немедленно по исполнении обязательства, чековые книжки;

Тема № 22: «Бухгалтерский баланс: содержание пассива, порядок формирования его показателей».

ПАССИВ- это часть бухгалтерского баланса, отражающая источники образования средств предприятия и их назначение.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

18. Капитал и резервы;

19. Долгосрочные обязательства;

20. Краткосрочные обязательства.

Состав III раздела баланса «Капитал и резервы»:

Ø Уставный капитал (уставный фонд) -это совокупность вкладов, долей, акций, в денежном выражении, в имущество при создании хозяйствующего субъекта, для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами или законодательством.

Ø Собственные акции, выкупленные у акционеров –ценные бумаги выкупленные, перешедшие к организации, которые впоследствии могут быть проданы или аннулированы.

Ø Добавочный капитал– это капитал, который формируется за счет:

1. Прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки;

2. Курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте;

3. Вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью;

4. Суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации.

Резервный капитал - этокапитал организации, образованный как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством.

Состав: резервный фонд, специальный фонд для выплаты дивидендов по привилегированным акциям, специальный фонд акционирования работников;

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий.

Состав IV раздела баланса «Долгосрочные обязательства»:

Долгосрочные обязательства - это обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Ø Займы и кредиты –это предоставление ценностей в долг.

Состав: банковский, бюджетный, товарный кредит (в том числе овердрафт - это кредитование расчетного счета), вексельные и облигационные обязательства.

Ø Отложенные налоговые обязательства –это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем отчетном периоде.

Ø Прочие долгосрочные обязательства.

Состав:Кредит от поставщиков и подрядчиков, аванс (предварительная оплата) покупателя; инвестиционный налоговый кредит, отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов и сборов реструктуризация задолженности перед внебюджетными фондами, целевое финансирование организациями-застройщиками от инвесторов.

Состав V раздела баланса «Краткосрочные обязательства»:

Краткосрочные обязательства – обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.

Ø Займы и кредиты.

Состав: займы как денежные, так и полученные другими вещами, банковские, бюджетные и товарные кредиты (в том числе овердрафт), вексельные и облигационные обязательства;

Ø Кредиторская задолженность.

Состав: поставщикам и подрядчикам, персоналу по оплате труда и по прочим операциям, внебюджетным фондам, бюджету.

Ø Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов –это задолженность по выплате доходов от участия в организации, т.е. в виде распределяемой прибыли. Задолженность перед учредителями по выплате доходов возникает на дату принятия общим собранием учредителей решения о распределении прибыли.

Ø Доходы будущих периодов – этодоходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Состав: плата за месячные (квартальные) проездные билеты, абонементная плата, разовые (паушальные) платежи за предоставление права использования объектов интеллектуальной собственности, стоимость активов, полученных организацией безвозмездно, не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования и целевого финансирования, полученных в виде грантов, технической помощи (содействия).

Ø Резервы предстоящих расходов – эторезервы, созданные в целях равномерного включения предстоящих расходов в состав затрат на производство (расходов на продажу) отчетного периода.

Состав: оплата отпусков работникам, ежегодное вознаграждение за выслугу лет, вознаграждение по итогам работы за год, ремонт основных средств, гарантийный ремонт и обслуживание;