Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Расчетно-практическая работа № 1.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Исходные данные
Данные о реализации продукции ООО «Пчёлка» за отчетный период представлены в табл. 1.
Таблица 1
Объем реализации продукции, тыс. р.
| Месяц | Выручка (с НДС) |
| Январь Февраль Март | 2360* |
| Итого за квартал |
В отчетном периоде были приобретены материалы и производственный инструмент на сумму 6280 тыс. р. (с НДС), оплачена аренда в сумме 59 тыс. р. (с НДС) и сделана предоплата за услуги по размещению рекламы в сумме 23,6 тыс. р. (с НДС).
Внереализационные расходы составили 270** тыс. р.
Затраты на приобретение основных средств (со сроком полезного использования три года), введенных в эксплуатацию с 1 февраля отчетного квартала, составили 150 тыс. р. (без НДС).
Общая стоимость имущества на 1 января отчетного периода составила 1700 тыс. р., в том числе в организации эксплуатируются основные средства: со сроком полезного использования три года остаточной стоимостью 800 тыс. р. и сроком полезного использования 11 лет остаточной стоимостью 900 тыс. р.
Имеются 3 легковых автомобиля: один - мощностью 90 л. с.; два - мощностью 102 л. с.
Списочная численность работников составила 20 человек, из них 5 человек имеют по 1 ребенку в возрасте до 18 лет.
Расходы на заработную плату составили 180 тыс. р.
Организация отнесена к I группе профессионального риска.
1. Рассчитать за отчетный квартал при общем режиме налогообложения:
НДС к уплате в бюджет;
сумму амортизационных отчислений;
налог на имущество организаций;
транспортный налог;
налог на доходы физических лиц;
страховые взносы социального назначения. Распределить их по бюджетам и фондам РФ;
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
налог на прибыль организаций. Распределить его по бюджетам РФ.
2. Рассчитать налоги, уплачиваемые при упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).
3. Обосновать целесообразность уплаты налогов по одному из режимов налогообложения: общему режиму или упрощенной системе налогообложения. Проанализировать структуру налоговых платежей юридического лица. Проиллюстрировать ее графически. Сделать выводы.
Методические указания
Расчет налогов при общем режиме налогообложения
Расчет НДС к уплате в бюджет
НДС к уплате в бюджет рассчитать по форме табл. 2 как разницу между суммами НДС, полученными от покупателей и заказчиков за реализованные им товары (работы, услуги) и суммами НДС, уплаченными поставщикам и подрядчикам за материальные ресурсы, топливо, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки обращения.
Таблица 2
Расчет суммы НДС к уплате в бюджет
| Показатель | Налоговая база, тыс. р. | Ставка НДС, % | Сумма НДС, тыс. р. |
| 1. НДС, полученный от покупателей и заказчиков | |||
| 2. НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам: | |||
| материалы и производственный инструмент | |||
| аренда | |||
| предоплата за услуги по размещению рекламы | |||
| основные средства | |||
| 3. НДС к уплате в бюджет |
Расчет суммы амортизационных отчислений
Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
Для вновь приобретенного имущества амортизация рассчитывается линейным методом по форме табл. 3.
Таблица 3
Расчет суммы амортизации линейным методом
| Месяц | Срок полезного использования объекта, месяцев | Норма амортизации, % | Первоначальная стоимость объекта, тыс. р. | Сумма амортизации, тыс. р. |
| Основные средства со сроком полезно использования 3 года | ||||
| Январь | ||||
| Февраль | ||||
| Март | ||||
| Итого |
Норма амортизации при линейном методе рассчитывается по формуле
Н1 = 1/n·100,
где n - срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, месяцев.
При линейном методе расчет суммы амортизации производится по формуле
А1 = Фп·Н1/100,
где Фп – первоначальная стоимость объекта, р.
Для эксплуатируемых в организации основных средств используется нелинейный метод начисления амортизации по форме табл. 4.
Таблица 4
Расчет суммы амортизации нелинейным методом
| Месяц | Срок полезного использования объекта, месяцев | Норма амортизации, % | Остаточная стоимость объекта, тыс. р. | Сумма амортизации, тыс. р. |
| Основные средства со сроком полезно использования 3 года | ||||
| Январь | ||||
| Февраль | ||||
| Март | ||||
| Итого | ||||
| Основные средства со сроком полезного использования 11 лет | ||||
| Январь | ||||
| Февраль | ||||
| Март | ||||
| Итого | ||||
| Всего |
Норма амортизации при нелинейном методе рассчитывается по формуле
Н2 = 2/n·100.
При нелинейном методе расчет суммы амортизации производится по формуле
А2=Фо·Н2/100,
где Фо – остаточная стоимость объекта, р.
Сумму начисленной амортизации по всем видам основных средств представить в табл. 5.
Таблица 5
Начисленная амортизация, тыс. р.
| Амортизация | ||
| Линейный метод | Нелинейный метод | Итого |
Расчет налога на имущество организаций
Приобретенные основные средства учитываются в составе имущества организации, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
При расчете налога на имущество организаций по форме табл. 6 ставку налога применить максимальную.
Таблица 6
Расчет транспортного налога
| Мощность двигателя транспортного средства, л. с. | Количество транспортных средств, единиц | Налоговая база, л. с. | Ставка налога, р. | Корректирующий коэффициент | Сумма налога, тыс. р. |
| Итого |
Расчет налога на доходы физических лиц
Расчет суммы налога на доходы физических лиц произведите по форме табл. 8.
Таблица 8
Расчет страховых взносов
| Облагаемая база, тыс. р. | Страховой тариф, % | Сумма страховых взносов, тыс. р. |
Расчет налога на прибыль организаций
Расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций проведите по форме табл. 11.
Таблица 11
Расчет транспортного налога
При расчете транспортного налога по форме табл. 19 применить ставки налога, рекомендуемые Налоговым Кодексом РФ.
Таблица 19
Расчет транспортного налога
| Мощность двигателя транспортного средства, л. с. | Количество транспортных средств, единиц | Налоговая база, л. с. | Ставка налога, р. | Корректирующий коэффициент | Сумма налога, тыс. р. |
| Итого |
Расчет земельного налога
При расчете земельного налога по форме табл. 20 ставки налога применить максимальные.
Таблица 20
Расчет земельного налога
| Площадь земельного участка, га | Кадастровая стоимость земельного участка, р./га | Налоговая база, р. | Ставка налога, % | Корректирующий коэффициент | Сумма налога, тыс. р. |
Расчет налогового бремени
Налоговое бремя (емкость, гнет, пресс) для конкретного налогоплательщика показывает долю совокупного дохода этого лица, которая отчуждается им в бюджет.
Расчет налогового бремени произвести по форме табл. 30.
Таблица 30
Расчет налогового бремени
| Показатель | Значение |
| 1. Совокупный доход, тыс. р. | |
| 2. Налоговое бремя, тыс. р.: | |
| транспортный налог | |
| земельный налог | |
| государственная пошлина | |
| налог на имущество физических лиц | |
| налог на доходы физических лиц | |
| 3. Налоговое бремя, %: |
Проанализируйте структуру налоговых платежей физического лица по форме табл. 31. Проиллюстрируйте ее графически. Сделайте вывод.
Таблица 31
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Александров, И.М. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для вузов (гриф МО) / И. М. Александров. - М. : Дашков и К, 2006. – 495 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст] : в 2 ч. – М. : Изд-во «Элит», 2014. – Ч 1, 2. 544 с.
Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для студ. вузов (гриф МО) / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - СПб. : Питер, 2007. – 600 с.
Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для студ. вузов / А. Э. Сердюков. - СПб. : Питер, 2008. – 368 с.
Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб. пособие / О. В. Скворцов. - М. : Академия, 2004. – 512 с.
Библиотечная система «Книгафонд» [Электронный ресурс]. – М., 2012. – Режим доступа : htpp://www.knigafund.ru. - Загл. с экрана.
Единое окно доступа к образовательным ресурсам [Электронный ресурс]. – М., 2012. – Режим доступа : htpp://window.edu.ru. - Загл. с экрана.
Учебное издание
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Задания и методические указания
по выполнению расчетно-практических работ
Для студентов, обучающихся по специальности
080101 - «Экономическая безопасность»
дневной формы обучения
Составители: КОЛОМЫЦЕВА Ольга Юрьевна
РЕЗНИКОВА Елена Александровна
Подписано в печать . .2014.Формат 60x 84 1/16.
Усл. печ. л 1,1 Тираж 50 экз. Заказ С.- .
ФГБОУ ВПО «Воронежский государственный университет инженерных технологий»
(ФГБОУ ВПО «ВГУИТ»)
Отдел полиграфии ФГБОУ ВПО «ВГУИТ»
Адрес университета и отдела полиграфии:
394036, Воронеж, пр. Революции, 19
Расчетно-практическая работа № 1.
Дата: 2016-10-02, просмотров: 222.