Цель занятия:формировать умения:
1. Составлять оборотные ведомости по счетам синтетического учета.
2. Составлять оборотные ведомости по счетам аналитического учета.
Перечень оборудования: План счетов, калькулятор, СПС «Консультант плюс», задание
Теоретические положения: «Бухгалтерский учет», краткий курс лекций по дисциплине, Тема 3. Счета и двойная запись
Краткое теоретическое обоснование практического занятия:
Существует два информационных уровня бухгалтерских счетов синтетические и аналитические счета. Между ними – субсчета, которые являются промежуточной группировкой в пределах соответствующего синтетического счета. Синтетические счета являются счетами первого порядка, субсчета - счетами второго порядка, аналитические счета – третьего, четвертого, пятого порядка и т. д. в зависимости от уровня детализации информации об объектах учета.
Синтетические счета – счета бухгалтерского учета, предназначенные для наличия и движения имущества (актива) и источников его формирования – капитала и обязательств (пассива) в обобщенном виде в денежном выражении.
На синтетических счетах бухгалтерского учета систематизируются данные экономических группировок хозяйственных средств и их источников (объектов бухгалтерского учета) на уровне предприятия.
Синтетические счета на практике определены и заданы Планом счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Минфином РФ.
Учет на этих счетах называется синтетическим, он обобщает сведения аналитических счетов.
Аналитические счета открываются к определенному синтетическому счету, их количество определяется контрольными потребностями и детализации учетных данных в пределах того или иного синтетического счета. В законе «О бухгалтерском учете » аналитический учет определяется, как учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета (в натуральных, трудовых и денежных измерителях).
Внутреннее строение синтетических и аналитических счетов одинаково.
Субсчета являются промежуточной стоимостной группировкой аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета.
Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе является составление итогового регистра бухгалтерского учета – оборотной ведомости за отчетный период.
Данные для составления оборотной ведомости берутся из итоговых данных по счетам или из соответствующих регистров бухгалтерского учета.
В оборотной ведомости по синтетическим счетам в стоке «Итого» должно быть соблюдено три пары равных результатов:
1) одинаковые остатки(сальдо на начало периода по дебету = сальдо на начало периода по кредиту);
2) одинаковые обороты по дебету и кредиту за отчетный период;
3) одинаковые остаткина конец отчетного периода (сальдо конечное по дебету = сальдо конечное по кредиту).
К регистрам аналитического учета относятся оборотные ведомости по счетам аналитического учета.
Ход занятия
1. Тест – допуск
2. Подготовка к работе (ознакомление с заданием).
3. Выполнение заданий.
4. Контрольное задание
Тест – допуск:
Выберите или допишите правильные ответы
1. В каком бухгалтерском, документе отражены номера бухгалтерских счетов?
А) ФЗ № 402
Б) МСФО
В) ПБУ
Г) В плане счетов финансово - хозяйственной деятельности
2. Бухгалтерские счета по отношению к балансу подразделяются:
А) Активные, пассивные
Б) Пассивные
В) Активные, активно-пассивные
Г) Активные, пассивные, активно-пассивные
3. Бухгалтерские счета по отношению к плану счетов подразделяются:
А) Балансовые, забалансовые
Б) Активные, пассивные
В) Балансовые, активные
Г) Активные, пассивные, активно-пассивные
4. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции делятся на:
А) Три типа
Б) Два типа
В) Пять типов
Г) Четыре типа
5. Обязательным при составлении бухгалтерского баланса является равенство итогов:
А) Разделов между собой
Б) Актива и пассива баланса
В) Первого и третьего разделов
Г) Второго и пятого разделов
6) На каком бухгалтерском счете учитываются краткосрочные кредиты и займы:
А) 60
Б) 66
В) 67
Г) 76
7) В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность:
А) Первом
Б) Втором
В) Пятом
Г) Четвертом
8) Как рассчитывается сальдо по активному счету:
А) Сн + Об (К) – (Д)
Б) Сн + Об (Д) – (К)
В) Сн + Об (К) + (Д)
Г) Сн + Об (Д) + (К)
9) На каком бухгалтерском счете учитывается уставный капитал:
А) 80
Б) 82
В) 83
Г) 81
10) На каком бухгалтерском счете учитывается тара:
А) 01
Б) 02
В) 04
Г) 10
Ответы:
ЗАДАНИЕ на занятие (4 часа)
1) Задание 5.1 выполняется каждым студентом:
- в бланке баланса;
- в журнале хозяйственных операций;
- на счетах бухгалтерского учета;
- в оборотной ведомости по счетам синтетического и аналитического учета;
- в шахматной ведомости,
затем совместно проверяем.
2) Контрольное задание 5.2 выполняется самостоятельно по вариантам
Задание 5.1
Составить баланс ООО «Дар» на 1 января 2014 г.
Состав имущества организации и источников их образования ООО «Дар» на 1 января 2014 г.
Таблица 23
| Остатки по синтетическим счетам | Сумма |
| 1. Материалы | 28 000 |
| 2. Расчетный счет | 544 940 |
| 3. Основное производство | 3 000 |
| 4. Касса | |
| 5. Уставный капитал | 652 000 |
| 6. Расчеты с персоналом по оплате труда | 7 000 |
| 7. Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 10 000 |
| 8. Основные средства | 101 000 |
| 9. Прибыль | 8 000 |
Ведомость остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Таблица 24
| Поставщик | Сумма, руб. |
| ЗАО «Снабжение» | 6 000 |
| ООО «Сбыт» | 4 000 |
| Итого: | ? |
Ведомость остатков по счету 10 «Материалы»
Таблица 25
| Наименование материала | Ед. измерения | Цена, руб. | Количество | Сумма, руб. |
| 1. Кирпич | тыс. шт. | ? | ||
| 2. Блоки | м3 | 27,2 | ? | |
| 3. Доски | м3 | - | - | - |
| Итого: | ? | ? |
1. Составить бухгалтерский баланс ООО «Дар» на 1 января 2014 г. в бланке баланса.
2. Открыть бухгалтерские счета:
Счет № « » Счет № « »
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Од = | Ок = | Од = | Ок = | |
Счет № « » Счет № « »
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Од = | Ок = | Од = | Ок = | |
Счет № « » Счет № « »
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Од = | Ок = | Од = | Ок = | |
Счет № « » Счет № « »
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Од = | Ок = | Од = | Ок = | |
Счет № « » Счет № « »
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Од = | Ок = | Од = | Ок = | |
3. В оборотной ведомости заполнить сальдо начальное.
Таблица 26
| № счета | Сальдо начальное, руб. | Обороты на счетах | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 28 000 | 245 500 | 248 900 | 24 600 | |||
| Итого: |
4. В журнале регистрации хозяйственных операций за январь 2014 г. (таблица 27) составить и записать бухгалтерские проводки:
Таблица 27
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | сумма | Кор. счет | ||
| частная | общая | дебет | кредит | ||
| Поступили материалы от ЗАО «Снабжение»: кирпич 150 т. шт. по 530 руб. за тыс. блоки 100м. куб. по 250 руб. за 1м.куб.. в том числе НДС 18% | 79 500 25 000 18 810 | 123 310 | |||
| Перечислено с р/с поставщикам: ЗАО «Снабжение»; ООО «Сбыт» | 123 310 166 380 | 289 690 | |||
| Поступили материалы от ООО «Сбыт»: а) кирпич 200т.шт. по 530 руб.м. куб., б) доски 100м. куб. по 350 руб.м. куб. в том числе НДС 18% | 106 000 35 000 25 380 | 166 380 | |||
| Отпущены и израсходованы материалы в основное производство: а) кирпич 360 т.шт. по 530руб.т., б) доски 50 м. куб. по 350 руб.м. куб. в) блоки 80 м. куб. по 250 руб.т. | |||||
| Получено в кассу с р/с | |||||
| Выдана из кассы з/п рабочим | |||||
| Начислена з/п рабочим основного производства | |||||
| Отпущены и израсходованы материалы в основное производство: а) блоки 40м. куб. по 250 руб.м. куб. б) кирпич 20т.шт. по 530руб. т | |||||
| Итого: |
5. Оформить операции на счетах бухгалтерского учета.
6. Определить обороты на бухгалтерских счетах за отчетный период (январь 2014 г.) и занести их в оборотную ведомость.
7. Рассчитать сальдо конечное по бухгалтерским счетам и запишите их в оборотную ведомость. Проверить в оборотной ведомости по синтетическим счетам в стоке «Итого» соблюдение трех пар равных результатов.
8. Открыть счета аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
9. Составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
Таблица 28
| № п/п | Наименование поставщика | Сальдо начальное | Обороты за месяц | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| ЗАО «Снабжение» | |||||||
| ООО «Сбыт» | |||||||
| Итого: |
10. Сверить итог оборотной ведомости с синтетическим счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
11. Открыть счета аналитического учета по счету 10
Дебет Кирпич Кредит
| № операции | Ед. измер. | Цена | Кол-во |   Сумма
| № операции | Кол-во | Сумма |
| Н.с. | Т шт | 21 200 | |||||
| 1) 3) | Т шт | 79 500 106 000 | 4 а) 8 б) | 190 800 10 600 | |||
| Од | 185 500 | 201 400 | |||||
| Ск | 5 300 |
Дебет БлокиКредит
| № операции | Ед. измер. | Цена | Кол-во | Сумма
| № операции | Кол-во | Сумма |
| Н.с. | |||||||
| Од | Ок | ||||||
| Ск |
Дебет ДоскиКредит
| № операции | Ед. измер. | Цена | Кол-во | Сумма
| № операции | Кол-во | Сумма |
| Н.с. | |||||||
| Од | Ок | ||||||
| Ск |
12. Составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы»:
Таблица 29
| № п/п | Наименование материалов | Единица измер. | Цена, руб. | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||||
| Кол | Сум-ма | Кол | Сум-ма | Кол | Сум-ма | Кол | Сум-ма | ||||
| Итого: | Х | Х | Х | Х | Х |
13. Проверить в оборотной ведомости в стоке «Итого» соблюдение трех пар равных результатов.
14. Сверить итог оборотной ведомости с синтетическим счетом 10 «Материалы».
15. Составить шахматную ведомость по счетам синтетического учета.
Таблица 30
 Кредит
Дебет
| Итого | ||||||||||
| Итого |
16. Составьте баланс на конец месяца в бланке баланса.
Задание 5.2
Вариант 1
Составить баланс ООО «Мираж» на 1 января 2014 г.
Состав имущества организации и источников их образования ООО «Мираж» на 1 января 2014 г.
| Остатки по синтетическим счетам | Сумма |
| 1. Основные средства | 61 000 |
| 2. Нематериальные активы | 50 000 |
| 3. Материалы | 18 000 |
| 4. Расчетный счет | 542 000 |
| 5. Основное производство | 4 000 |
| 6. Касса | 2 000 |
| 7. Расчеты с подотчетными лицами (кредиторская задолженность) | 15 000 |
| 8. Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 2 000 |
| 9. Уставный капитал | 450 000 |
| 10. Прибыль | 210 000 |
| Всего |
1. Составить бухгалтерский баланс ООО «Мираж» на 1 января 2014 г. в бланке баланса.
2. Открыть аналитические бухгалтерские счета:
Ведомость остатков по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| Поставщик | Сумма, руб. |
| Петров Сергей Иванович | 15 000 |
| Маркина Наталья Дмитриевна | - |
| Итого: | ? |
Ведомость остатков по счету 10 «Материалы»
| Наименование материала | Ед. измерения | Цена, руб. | Количество | Сумма, руб. |
| 1. Бумага | Упаковки шт. | 1 200 | ? | |
| 2. Папки | шт. | ? | ||
| 3. Клей | л | ? | ||
| Итого: | ? | ? |
1. Составить бухгалтерский баланс ООО «Мираж» на 1 января 2014 г. в бланке баланса.
2. Открыть бухгалтерские счета:
Счет № « » Счет № « »
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Од = | Ок = | Од = | Ок = | |
Счет № « » Счет № « »
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Од = | Ок = | Од = | Ок = | |
Счет № « » Счет № « »
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Од = | Ок = | Од = | Ок = | |
Счет № « » Счет № « »
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Од = | Ок = | Од = | Ок = | |
Счет № « » Счет № « »
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Од = | Ок = | Од = | Ок = | |
3. В оборотной ведомости заполнить сальдо начальное.
| № счета | Сальдо начальное, руб. | Обороты на счетах | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Итого: |
4. В журнале регистрации хозяйственных операций за январь 2014 г. составить и записать бухгалтерские проводки:
Дата: 2016-10-02, просмотров: 341.
