Список использованных источников

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1, 2: федер. закон Российской Федерации от 31.07.1998 №146‑ФЗ

2 О бухгалтерском учете: федеральный закон №129‑ФЗ

3 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. приказом Минфина РФ от 26.07.98 г. №34‑н

4 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ9/99): утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32‑н.

5 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №33‑н.

6 Галактионова Н.В. Галактионова Ю.Г. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Ч. 2/ Н.В. Галактионова, Ю.Г. Галактионова: учебное пособие. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2006.

7 Гомола А.И. Бухгалтерский учет: учебник/ А.И. Гомола. 4‑е изд исправл. – М.: Академия, 2008

8 Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность по россиским и международным стандартам/С.В. Камысовская. – М.: Кронус, 2007

9 Камышов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ/ П.И. Камышов. – 4‑изд, – М.: Омега – А., 2006

10 Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: учебник/ Т.М. Рогуленко – 2‑е изд. Перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2007

11 Соснаускене О.И. Бухгалтерская отчетность: практическое пособие/ О.И. Соснаускене. – Москва.: Экзамен, 2008

12 Кокина Т.Н. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств по российским и международным стандартам // Бухгалтерская отчетность организации – 2007, №2

13 Ланина И.Б. Как заполнить отчет о движении денежных средств (Форму №4)/ И.Б. Ланина // Справочник экономиста. – 2007 №1

14 Рекомендации по составлению отчета о движении денежных средств // Вестник Банка России. – 2008. – №26–27

15 Отчетность по МСФО: формы и основы их формирования // Новая бухгалтерия №3, 2007

16 Сотникова А.В. Отчет о движении денежных средств и приложение к бухгалтерскому балансу (отчетность)/ А.В. Сотникова // Бухгалтерский учет – 2007, №2

Практическое задание

ОАО «Гарант». Основным видом деятельности является производство промышленного оборудования. Уставный капитал ОАО «Гарант» сформирован полностью.

Затраты на производство отражаются на счетах 20, 23, 25. Учёт материальных ценностей ведётся с применением счетов 10, 15, 16. Общехозяйственные расходы организацией ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы (Д сч. 90). Готовая продукция приходуется по фактической себестоимости. Незавершённое производство оценивается по фактической себестоимости. Продукция считается проданной по её отгрузке и предъявления счетов покупателям.

Формы бухгалтерской отчётности составляются в тысячах рублях без десятичных знаков.

Необходимо:

1) Составить бухгалтерский баланс на начало года по данным остатков синтетических счетов дополнительных данных;

2) Составить бухгалтерский баланс на конец отчётного года на основании совершенных хозяйственных операций отчётного года;

3) Заполнить формы годовой отчётности №1, №2, №3, №4, №5.

4) На основании операции №24 произвести расчёт постоянного налогового обязательства и учесть при расчёте текущего налога на прибыль. Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии. Отразить постоянное налоговое обязательство в Ф‑2.

5) На основании операции №25 произвести расчёт отложенного налогового актива. Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии.

6) На основании операций 26, 27, 28 произвести расчёт отложенного налогового обязательства. Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии.

Журнал хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	2	3	4	5
	Счёт, накладная, счёт-фактура №31 Приобретено производственное оборудование у механического завода: Отпускная цена Сумма НДС	50 000 9 000	08 19	60 60
	Итого	59 000
2	Акт приёмки-передачи основных средств №149. Принято в эксплуатацию производственное оборудование	50 000	01	08
3	Акт на списание основных средств №41. Списано производственное оборудование со 100% износом: Амортизация на дату выбытия Начислена заработная плата за демонтаж оборудования Начислен ЕСН Оприходованы материалы от демонтажа оборудования Определен финансовый результат от списания оборудования	80 00 20 000 5 200 1 500 23 700	02 91/2 91/2 10 99	01 70 69 91/1 91/
4	Акт приёмки-передачи основных средств №35. Продано малому предпринимателю «Парус» производственное оборудование: Стоимость продаж (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи	141 600 21 600 2 000 98 000 22 000	62 91/2 02 91/2 91/9	91/1 68 01 01 99
5	Счёт поставщика, счёт-фактура №25 ООО «Интеллект». Приобретён компьютер: Отпускная цена Сумма НДС	32 000 5 760	08 19	60 60
5	Итого	37 760
6	Акт приёмки-передачи №150 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер	32 000	01	08
7	Акт приёмки-передачи нематериальных активов, договор купли продажи №9. Продано ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение. Счёт-фактура №118. Стоимость продажи (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации на дату продажи Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи	100 300 15 300 35 150 34 850 50 150	62 91/2 05 91/2 91/9	91/1 68 04 04 99
8	Выписка банка. Списано с расчётного счёта: Механическому заводу за оборудование ООО «Интеллект» за компьютер	59 000 37 760	60 60	51 51
8	Итого	96 760
9	Выписка банка. Поступило на расчётный счёт: От МП «Парус» за производственное оборудование От ООО «Вектор» за исключительное право на изобретение	141 600 100 300	51 51	62 62
9	Итого	241 900
10	Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы. Счёт 1041. ОАО «Продмаш» Покупная стоимость Сумма НДС	480 000 86 400	15 19	60 60
	Итого	566 400
	Счёт 196 ОАО «Техника» Покупная стоимость Сумма НДС	300 000 54 000	15 19	60 60
	Итого	354 000
11	Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе От ОАО «Продмаш» От ОАО «Техника»	480 000 300 000	10 10	15 15
11	Итого	780 000
12	Выписка банка. Перечислено с расчётного счёта ОАО «Продмаш» за материалы ОАО «Техника» за материалы	354 000 566 400	60 60	51 51
	Итого	920 400
13	Лимитно-заборные карты, требования – накладные. Отпущено со склада и израсходовано материалов. Цех №1 на производство Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению	560 900 117 300 54 500 13 600	20 23 25 26	10/1 10/1 10/1 10/1
13	Итого	746 300
14	Справка бухгалтерии. Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным: Цеху №1 для производства Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению	18 045 1 864 1 724 680	20 23 25 26	16 16 16 16
14	Итого	22 313
15	Требования-накладные. Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности: В цех №1 В ремонтный цех	7 200 6 800	25 23	10/9 10/9
15	Итого	14 000
16	Разработочная таблица №6. Начислена амортизация основных средств производственного оборудования: Цеха №1 Ремонтного цеха Зданий и хозяйственного инвентаря: цеха №1 ремонтного цеха зданий и оборудования офиса	124 810 49 280 44 545 23 900 10 450	25 23 25 23 26	02 02 02 02 02
16	Итого	252 985
17	Счёт-фактура №116 от ОАО «Энергосбыт». Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе: Обслуживания цеха №1 Обслуживания ремонтного цеха Заводоуправления НДС по приобретенным услугам	108 700 92 200 52 820 45 670	25 23 26 19	60 60 60 60
	Итого	299 390
18	Наряды, расчётные ведомости. Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата: Рабочим цеха №1 Рабочим ремонтного цеха Рабочим обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления	520 150 125 000 127 800 287 272	20 23 25 26	70 70 70 70
18	Итого	1 060 222
19	Листки временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной нетрудоспособности	116 250	69	70
20	Расчёт ЕСН. Начислен ЕСН: Цеха №1 Ремонтного цеха Обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления	135 239 32 500 33 228 74 691	20 23 25 26	69 69 69 69
20	Итого	275 658
21	Счёт-фактура №28 от ОАО «Знание». Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре: Отражена задолженность перед ООО «Знание» Учтён НДС	2 400 432	26 19	60 60
21	Итого	2 832
22	Требование-накладная. Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства	12 100	10/1	20
23	Авансовые отчёты. Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М. (срок командировки 10 дней, норма по суточным 100 руб. в сутки, приказом по предприятию размер суточных установлен 500 руб. в сутки). В сумме фактических затрат В пределах норм ППР = 5 000 – 1 000 = 4 000 ПНО = 4 000 * 24% = 960	5 000 1 000 960	26 99	71 68
24	В декабре 2007 г. было принято к учёту производственное оборудование в цех №1. В бухгалтерском и налоговом учёте первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150 000 руб. В бухгалтерском учёте срок полезного использования установлен 24 месяца, в налоговом учёте – 60 месяцев. Таким образом, за 2008 г. амортизация была начислена по оборудованию в целях: бухгалтерского учёта налогового учёта ВВР = 75 000 – 30 000 = 45 000 ОНА = 45 000 * 24% = 10 800	75 000 30 000 10 800	25 09	02 68
25	В январе 2003 г. была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО «Свема» Стоимость программы НДС	12 000 2 160	97 19	60 60
26	Выписка банка. Перечислено с расчётного счёта за компьютерную программу ООО «Свема»	14 160	60	51
27	Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2008 г. приказом руководителя установлено списать её стоимость на расходы в бухгалтерском учёте равномерно в течение 3 лет. А в налоговом учёте вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2008 г. Таким образом, в состав расходов было включено: в бухгалтерском учёте в налоговом учёте НВР = 12 000 – 4 000 = 8 000 ОНО = 8 000 * 24% = 1 920	4 000 12 000 1 920	26 68	97 77
28	Разработочная таблица. Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1	577 507	20	25
29	Разработочная таблица. Списана себестоимость выполненных работ ремонтных работ на издержки основного производства цеха №1	448 844	20	23
30	Расчёт бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции	450 913	90	26
31	Ведомость выпуска готовой продукции. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Незавершённое производство на конец года составило Фактическая себестоимость готовой продукции	135 600 2 177 305	43	20
32	Счёт-фактура №40 ООО «Стандарт». Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции Сумма НДС	12 500 2 250	44 19	60 60
33	Счёт-фактура ЗАО «Крона». Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства Сумма НДС	41 200 7 416	44 19	60 60
	Итого	48 616
34	Выписка банка. Списано с расчётного счёта: ЗАО «Крома» за транспортные и погрузочные работы ООО «Стандарт» за рекламу готовой продукции ОАО «Знание» за участие в семинаре ОАО «Энергосбыт»	48 616 14 750 2 832 299 390	60 60 60 60	51 51 51 51
	Итого	365 588
35	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	152 942	70	68
36	Выписка банка Получено в кассу с расчётного счета на выплату заработной платы	1 090 931	50	51
37	Платёжная ведомость. Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности	1 090 931	70	50
38	Выписка банка Перечислены средства на депозитный счёт в банке	60 000	55/3	51
39	Выписка банка Зачислены на расчетный счёт проценты по депозитному вкладу Оплачена покупателями проданная продукция	10 800 289 500	51 51	91/1 62
	Итого	300 300
40	Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс» Фактическая себестоимость Продажная стоимость, включая НДС	1 089 832 2 006 983	90/2 62	43 90/1
41	Расчёт бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки проданной продукции	306 150	90/3	68
42	Расчёты бухгалтера Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции	53 700	90/5	44
43	Начислен налог на имущество	22 400	91/2	68
44	Расчёт бухгалтерии Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции	106 388	90/9	99
45	Расчёт бухгалтерии Списано сальдо прочих доходов и расходов	11 600	99	91/9
46	Расчёт бухгалтерии. Начислен условный расход по налогу на прибыль УРНП = Прибыль до н/о * Тнп УРНП = 143 238 * 24% = 34 377	34 377	99	68
47	Расчёт бухгалтерии. Определён текущий налог на прибыль ТНП = УРНП+ПНО–ПНА+ОНАн-ОНАп-ОНОн+ОНОп; ТНП = 34377 + 960 + 10 800 – 12 300 – 1 920 + 7 500 = 39417	39 417
48	Расчёт бухгалтерии. Списана чистая прибыль отчётного года ЧП = Прибыль до н/о + ∆ОНА – ∆ОНО – ТНП; ЧП = 143 238 + (10 800 – 12 300) – (1 920 – 7 500) – 39 417 = 107 901	107 901	99	84
49	Договор, счёт-фактура ООО «Феникс». Приобретён финансовый вексель по номинальной стоимости	85 000	58	76
50	Выписка банка. Списано с расчётного года: ООО «Феникс» за финансовый вексель Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог Текущий налог на прибыль Погашение кредита	85 000 55 053 128 197 33 808 100 000	76 68 69 68 66	51 51 51 51 51
51	Справка-расчет бухгалтерии. Списан НДС в зачет из бюджета. НДС по приобретенным материальным ценностям	340 180	68	19
52	Выписка банка. Списан с расчётного счёта налог на добавленную стоимость	2 870	68	51
53	Погашен отложенный налоговый актив	12 300	68	09
54	Погашено отложенное налоговое обязательство	7 500	77	68

Справка-расчет бухгалтерии №24

ОАО «Гарант»

Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» по операции №24 величина постоянного налогового обязательства рассчитывается следующим образом:

Регистр-расчет постоянного налогового обязательства:

Номер операции	Документ	Сумма фактических затрат	Сума в пределах норм	Сумма постоянной положительной разницы (ППР)	Ставка налога на прибыль	Сумма постоянного налогового обязательства (ПНО)	Проводка
24	Авансовый отчет главного бухгалтера	5000 (500 руб. *10 дней)	1000 (100 руб. *10 дней)	5000–1000=4000	24%	960	Дт99 Кт68

Справка-расчет бухгалтерии №25

ОАО «Гарант»

В декабре 2007 года было принято к учету производственное оборудование в цех №1 по первоначальной стоимости 150 000 руб. Срок полезного использования оборудования в целях бухгалтерского учета – 24 месяца, в целях налогового учета – 60 месяцев. Таким образом в бухгалтерском учета амортизация, начислена линейным способом составила: 15000*1/2=75 000 руб.

В налоговом учета амортизация, начисленная линейным способом составила за год составила: 15000 руб. *1/5=30 000 руб.

Величина отложенного налогового актива по операции 25 рассчитывается следующим образом:

Регистр-расчет отложенного налогового актива.

Номер операции	Сумма затрат, признанных в целях бух. учета	Сумма затрат, признанных в целях налогового учета	Сумма налогооблагаемой временной разницы (НВР)	Ставка налога на прибыль	Сумма отложенного налогового актива (ОНА)	Проводка
25	75 000	30 000	45 000	24%	10 800	Дт 09 Кт 68

Согласно ПБУ 18/02 «Учета расчетов по налогу на прибыль» по операции №28 величина отложенного налогового обязательства (ОНО) рассчитывается следующим образом:

Регистр-расчет отложенного налогового обязательства

Номер операции	Сумма затрат, признанных в целях бух. учета	Сумма затрат, признанных в целях налогового учета	Сумма налогооблагаемой временной разницы (НВР)	Ставка налога на прибыль	Сумма ОНО	Проводка
28	4 000	12 000	8 000	24%	1920	Дт 68 Кт 77

Данные для расчета фактической производственной себестоимости отгруженной и оплаченной продукции

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Остаток готовой продукции на складе на начало года (сч. 43) - по фактической себестоимости - по договорной цене (цене реализации)	60 800 91 200
Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году: - по фактической себестоимости - по договорным ценам	2 177 305 3 401 670
Дебиторская задолженность покупателей на начало года по поставленной им готовой продукции (сч. 62) - по фактической себестоимости - по договорным ценам	193 200 289 500
Отгружено покупателям продукции (возникли обязательства) в отчетном году: - по фактической себестоимости - по договорным ценам, в т.ч. НДС	1 089 832 2 006 983
Оплачена покупателями готовая продукция в отчетном году (погашены обязательства): - по фактической себестоимости - по договорным ценам	186 621 289 500
Остатки готовой продукции на конец года: - по фактической себестоимости - по договорным ценам	1 148 273 1 485 887
Дебиторская задолженность покупателей на конец года: - по фактической себестоимости - по договорным ценам	1 096 411 2 006 983

Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной покупателям продукции в отчетном году

№	Показатели	В ценах реализации (договорные)	Фактическая производственная себестоимость
1	Готовая продукция на складе на начало года	91 200	60 800
2	Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году	3 401 670	2 177 305
3	Итого выпущено готовой продукции с учетом остатков ГП на начало года (1+2)	3 492 870	2 238 105
4	Процентное отношение фактической себестоимости ГП к её стоимости по договорным ценам	2 238 105 / 3 492 870 = 64,07638%
5	Отгружено в отчетном году покупателям готовой продукции	2 006 983 – 306 150 = 1 700 833	1 700 833 * 64,07638% = 1 089 832
6	Готовая продукция на складе на конец года (3–5)	1 792 037	1 148 273

Расчет фактической производственной себестоимости оплаченной покупателями в отчетном году отгруженной им продукции

№	Показатели	В ценах реализации (договорные)	Фактическая производственная себестоимость
1	Дебиторская задолженность покупателей по неоплаченной ими продукции на начало года (сч. 62)	289 500	193 200
2	Отгружено покупателям ГП в отчетном периоде	1 700 833	1 089 832
3	Итого отгружено продукции с учетом с учетом остатков дебиторской задолженности на начало года (1+2)	1 990 333	1 283 032
4	Процентное отношение фактической себестоимости отгруженной продукции с учетом остатков к её стоимости по договорным ценам	1 283 032 / 1 990 333 = 64,46318%
5	Оплачена покупателями готовая продукция в отчетном году (погашены обязательства)	289 500	289 500 * 64,46318% = 186 621
6	Дебиторская задолженность покупателей на конец года (3–5)	2 006 983	1 096 411

Счета синтетического учета

Дт	01		Кт	Дт	04		Кт
Сн	980150			Сн	72500
2)	50000	3)	80000			7)	35150
6)	32000	4)	2000			7)	34850
		4)	98000

Об	82000	Об	180000	Об	-	Об	70000
Ск	882150			Ск	2500

Дт	19		Кт	Дт	51		Кт
Сн	150180			Сн	3800000
1)	9000	52)	340180	9)	241900	8)	96760
5)	5760			40)	300300	13)	920400
10)	86400					27)	14160
10)	54000					35)	365588
18)	45670					37)	1090931
22)	432					39)	60000
26)	2160					51)	402058
33)	2250					53)	2870
34)	7416


Об	213088	Об	340180	Об	542200	Об	2952767
Ск	23088			Ск	1389433

Дт	08		Кт	Дт	09		Кт
Сн	0			Сн	42000
1)	50000	2)	50000	25)	10800	54)	12300
5)	32000	6)	32000
Об	82000	Об	82000	Об	10800	Об	12300
Ск	0			Ск	40500

Дт	10		Кт	Дт	15		Кт
Сн	230320			Сн	0
3)	1500	14)	746300	10)	480000	11)	480000
11)	780000	16)	14000	10)	300000	12)	300000
23)	12100
Об	793600	Об	760300	Об	780000	Об	780000
Ск	263620			Ск	0

Дата: 2019-07-31, просмотров: 197.

⇐ Предыдущая 1 2 3 45