Для осуществления финансовой политики применяются бюджетно-налоговые и другие финансовые инструменты, и институты, наделенные соответствующими законодательными полномочиями по формированию и использованию финансовых ресурсов и регулированию денежных потоков. Как составная часть экономической политики, финансовая политика должна быть направлена на обеспечение экономического роста и социального развития.

В соответствии с этим финансовая политика призвана создать благоприятные условия для активизации предпринимательской деятельности. Большое внимание уделяется определению рациональных форм изъятия доходов предприятий в пользу государства, а также доли участия населения в формировании финансовых ресурсов. Важное значение придаётся повышению эффективности использования финансовых ресурсов путём их распределения между сферами общественного производства, а также их концентрации на главных направлениях экономического и социального развития.

В процессе проведения финансовой политики особенно важно требование обеспечения ее взаимосвязи с другими составными частями экономической политики.

Финансовая политика в ее широком понимании включает:

ü бюджетную политику;

ü налоговую политику;

ü денежно-кредитную политику;

ü таможенную политику.

Бюджетная политика

В странах рыночной экономики уже в течение нескольких столетий экономисты акцентируют внимание на роли бюджетной политики в перераспределении доходов и ресурсов, т.е. в выполнении перераспределительной функции государственных финансов. В ХХ в. шло быстрое увеличение доли расходов расширенного правительства в валовом внутреннем продукте практически во всех странах рыночной экономики (табл. 1).

Таблица 1

Доля расходов расширенного правительства в ВВП, %

Источник : Maddison A. The World Economy. A Millennial Perspective. Development Center Studios, OECD, 2001.

Именно на этом фоне мы рассматриваем роль бюджетной политики в современном мире. Кроме того, до конца XIX в. при обсуждении ключевых финансовых проблем доминировало представление о наличии пределов налогообложения как основного фактора доходов государства. Эту парадигму впервые поставил под сомнение в 70-х гг. того же столетия А. Вагнер, сформулировав гипотезу о нарастании по мере экономического развития доли перераспределяемых государством доходов в объеме экономической деятельности. Резкое расширение возможностей современного государства на фоне роста благосостояния позволило радикально увеличить долю государственных изъятий в валовом внутреннем продукте в течение всего ХХ столетия. В конце этого столетия представление о безграничности возможностей наращивания государственной нагрузки на экономику стало общепринятым в финансовой литературе. Но уже в 70-е гг. ХХ в. стали высказываться мысли о сокращении этого давления. Превалирующие позиции эти идеи заняли после краха коммунистического режима в социалистических странах. Динамику их развития прогнозировать достаточно сложно, но, учитывая преобладание в парадигме российской ментальности идеи крепкой государственности, бюджетная политика по-прежнему будет играть значительную роль в национальной экономике. Исторический экскурс позволяет понять, что именно с помощью бюджетной политики решаются проблемы макроэкономической политики и стабилизации в условиях ХХ и ХХI вв.

Современная макроэкономическая теория исходит из того, что бюджетная политика как направление финансовой деятельности оказывает серьезное воздействие на изменения объемов производства, занятости и цен. Как направление деятельности государства и элемент экономической политики она регулирует финансовые потоки между секторами национальной экономики, формирует государственные и муниципальные фонды денежных ресурсов и обеспечивает решение социально-экономических задач по предоставлению коллективных и индивидуальных благ в виде товаров и услуг за счет ресурсов бюджетов всех уровней бюджетной системы и государственных внебюджетных фондов. Идеи влияния бюджетной политики на экономическую активность достаточно обоснованно разработаны Дж.М. Кейнсом. Он предложил активно использовать государственный механизм для смягчения колебаний деловой активности и обосновал систему дефицитного бюджетного финансирования в условиях циклического или структурного дефицита государственного бюджета.

В западных экономических теориях политика бюджетного дефицитного (профицитного) финансирования рассматривается преимущественно в аспекте проблем экономического роста и обеспечения полной занятости. В российской бюджетной политике проблемы бюджетного дефицитного (профицитного) финансирования сегодня также предусматривают ту же тенденцию.

1. Происходит изменение концепции государственного регулирования финансов, включающее создание сбалансированного бюджета (проекты бюджетов на 2009 и 2010 гг.), т.е. профицитный (дефицитный) бюджет уходит из практики бюджетной политики. Решаются задачи создания и поддержки института частно-государственного партнерства, имеющего значительный резонансный эффект в инфраструктурных отраслях экономики. Реализуются национальные проекты, а также федеральные, региональные и ведомственные целевые программы.

2. Модифицируются механизмы реализации бюджетной политики, государство осуществляет расширение собственного присутствия в экономике, ведущее к стимулированию бизнеса.

В теории государственных финансов выделяется два вида бюджетной политики:

1)стимулирующая;

2)сдерживающая (фискальная рестрикция).

Ø Стимулирующая бюджетно-налоговая политика имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В долгосрочном периоде политика снижения налогов может привести к росту бюджетного потенциала (снижению бюджетного дефицита) за счет расширения производства и накопления капитала.

Ø Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) ограничивает циклический подъем экономики путем ограничения бюджетных расходов (снижения бюджетного дефицита или сведения его к нулю), увеличения налогов или комбинирования этих мер. В краткосрочной перспективе такой тип бюджетно-налоговой политики позволяет снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В долгосрочной перспективе, особенно при минимизации государственных инвестиций, сдерживающая бюджетно-налоговая политика в сочетании с жесткой денежно-кредитной и неэффективным управлением экономикой со стороны государства создает предпосылки для разрушения экономического потенциала национальной экономики.

Часто в финансах термины "бюджетная" и "налоговая политика" объединяются, и рассматривается единая бюджетно-налоговая политика (fiscal policy, англ.). Бюджетно-налоговая политика оперирует государственными расходами и налогообложением и является частью "управления совокупным спросом". Она относится к виду политики, которая выступает как непосредственный метод стимулирования или замедления темпов развития экономики.

Таким образом, бюджетно-налоговая политика - использование государственных расходов и налогообложения для стабилизации экономики. Сокращение государственных расходов ведет к непосредственному уменьшению спроса на товары и услуги, а повышение налоговых ставок изымает часть дохода у потребителей, что приводит к быстрому сокращению потребления и в итоге - к сокращению темпов Экономического роста. Одновременно следует отметить, что выработка и проведение бюджетно-налоговой политики - медленный и сложный процесс, так как она является результатом значительного количества компромиссов между законодательной, исполнительной властью и институтом президентства. Законы о вопросах налогообложения и государственных расходов должны быть рассмотрены в Государственной Думе, что требует дополнительных политических консультаций. После принятия Государственной Думой их утверждает Совет Федерации, а затем Президент, и в данном случае необходимо еще большее количество консультаций.

Таким образом, хотя воздействие бюджетно-налоговой политики на экономику проявляется почти немедленно, сам механизм ее осуществления чрезвычайно громоздок и ведет к частой корректировке направления экономического регулирования. При этом многие статьи государственных расходов, такие как образование, социальная защита являются непрерывно действующими, т.е. их величина в значительной степени зависит от норматива финансирования, а не от политических факторов, а значит, их нельзя изменить в соответствии с изменяющимися экономическими условиями. Это обстоятельство также усиливает негибкость бюджетно-налоговой политики. Обобщение результатов ее влияния - оценка величины бюджетного дефицита (профицита): значительный бюджетный дефицит означает, что государство тратит принципиально больше, чем получает в виде налогов и других доходов. Чистый эффект такой политики состоит в большем приросте спроса на товары и услуги (через систему государственных расходов), чем сокращении спроса на них (в результате налогообложения), т.е. в итоге - в стимулировании экономики.

Параметры развития бюджетной политики в Российской Федерации (стратегия развития государства)

Доходы бюджетной системы должны составить к 2020 г 33,1-33,7% ВВП (с учетом доходов от инвестирования средств Резервного фонда). Дополнительные доходы бюджетной системы за счет улучшения уровня администрирования оцениваются в 1,5-2,0% ВВП.

Динамика величины расходных обязательств и вытекающих из них расходов бюджетной системы будет определяться необходимостью решения следующих важнейших задач:

• увеличение соотношения между средней трудовой пенсией и средней зарплатой к 2020 г. в рамках сценария инновационного развития до уровня 30% по сравнению с 25% в 2010 г.;

• увеличение расходов на научные исследования, образование и здравоохранение одновременно с совершенствованием системы финансирования услуг в этих секторах экономики;

• преодоление инфраструктурных ограничений, что потребует некоторого увеличения государственных инвестиций, в том числе в рамках механизмов частно-государственного партнерства;

• развитие отраслевых систем оплаты труда.

В соответствия со сценариями экономического развития, обоснованными в стратегическом плане развития, в инновационном сценарии прогнозируется некоторый рост величины расходов БСРФ в 2015 г. до 32,8% ВВП и последующее снижение к 2020-му до 32,3% ВВП (без учета использования средств Фонда национального благосостояния), что в целом соответствует уровню 2010 г. Энерго-сырьевой и инерционный сценарии характеризуются более низкими расходами в процентах к ВВП. Это вытекает прежде всего из меньшего объема расходных обязательств, необходимых для реализации сценариев.

При таких параметрах бюджетных расходов обеспечивается долгосрочная устойчивость бюджетной системы, поскольку в этом случае к 2020 г. расходы будут покрываться располагаемыми доходами и нефтегазовым трансфертом, введенным в федеральный бюджет с 2008 г.

В 2011-2014 гг. для сохранения сбалансированности БС РФ предполагается сохранение величины нефтегазового трансферта на уровне 2010 г. (4,5% ВВП). Альтернативой может быть реализация мер налоговой политики, предусматривающих увеличение налоговой нагрузки и (или) государственных заимствований.

Налоговая политика

Рассмотренный выше подход единства бюджетной и налоговой политики и их объединение в бюджетно-налоговую политику имеет право на существование, но при характеристике, направлений финансовой политики государства необходимо также их отдельное рассмотрение. Точным представляется высказывание о системе налогообложения О.У. Холмса: "Налоги - это то, чем мы расплачиваемся за цивилизованное общество". Каждое правительство и государство должны оплачивать свои программы. В основном средства поступают за счет налогов, а их недостаток приводит к появлению дефицита, который восполняется посредством займов. Разрабатывая систему налогообложения, правительство принимает решение о том, каким образом необходимые ресурсы, полученные от населения и бизнеса, будут расходоваться на общественные нужды. Денежные средства, полученные от сбора налогов, являются механизмом, с помощью которого реальные ресурсы превращаются из частных благ в общественные.

В теории и практике выделяются следующие принципы налогообложения:

• получаемой выгоды, подразумевающий, что различные юридические и физические лица должны платить налог пропорционально выгодам, которые они получают от правительственных программ;

• платежеспособности, подразумевающий, что сумма налога, который должен быть уплачен, должна быть связана с доходом или уровнем благосостояния; обычно системы налогообложения, отвечающие этому принципу, называют перераспределяющими;

• горизонтального равенства, гласящий, что равноценные субъекты должны платить равные налоги;

• вертикального равенства, касающийся налогообложения субъектов с различными уровнями доходов, который часто в практике применения рассматривают как абстрактный;

• эффективности, стимулирующий юридических и физических лиц к деловой активности, а также обеспечивающий, по мнению ряда аналитиков государственных финансов, эффективное преодоление циклического развития экономики;

• справедливости, гласящий, что налоговое бремя должно быть связано с высокой перераспределительной функцией государства.

В целом любая система налогообложения - компромисс между возвышенными идеалами, изложенными в планах и документах правительства, и политическим прагматизмом. Еще Кольбер (министр финансов Франции) три века назад писал: "Повышение налогов подобно ощипыванию гуся: вам хочется получить максимальное число перьев с минимальным щипанием".

Налоги подлежат определенной классификации (табл. 2).

Таблица 2.