Тема 1. Предмет та метод ек/а-зу
Економічний аналіз як галузь економічної'науки. Етапи розвитку аналізу.
Економічний аналіз вивчає діяльність підприємств, організацій, установ, вищестоящих організацій з специфічної особливої їх сторони, тобто ек/а вивчає діяльність з об'єктивної оцінки роботи підприємства, повного визначення факторів, які вплинули на відхилення фактичного показника від плану кошторису минулого року або якихось завдань; кількісного визначення факторів, підрахунки невикористаних резервів і розробки управлінських рішень для ліквідації недоліків в роботі підприємства.
Ек/а здійснюється в такій послідовності:
1. А-з виробничої програми підприємств
2. А-з ефективного використання ресурсів (трудові, матеріальні, 03, фінансові)
3. А-з собівартості промислової продукції вцілому, в тому числі і окремих видів продукції
4. А-з прибутку і рентабельності
5. А-з фінансового стану підприємства
Історія виникнення ек/аналізу
А-з в самостійну наукову дисципліну визначився в кінці XIX на поч. XX вв.
Етапи розвитку:
І етап 1900-1930 рр.
У цей період ек/а називався балансоведення. так як в основному аналізувався фінансовий стан підп-ва. Для цього періоду було характерно:
• Відсутні розробки по теорії аналізу підприємства.
• Значний розвитокток мала методика аналізу баланса, вивчалась ліквідність і платоспроможність підп-ва.
• Не використовувалась планова нормативна інформація, а використовувалась тільки звітня.
• Були відсутністі розробки по методиці аналізу виробничої програми, використання ресурсів, витрат на виробництво та ін.
II етап 1930-1960 рр.
Для цього періоду були характерні особливості:
• Джерелами інформації для аналізу виступає система планових показників, нормативна, бухгалтерська, оперативна, статистична звітність.
• Одержала розвиток методика поточного аналізу, однак були відсутні розробки перспективного і оперативного аналізу.
• Значний розвиток набула методика факторного аналізу.
• Розвививаються теоретичні розробки методики ек/а по промисловості, будівництву, с/г, торгівлі, транспорту та ін.
III етап 1960-1999рр.
Для цього періоду характерно:
• Одержала розвиток методика оперативного аналізу.
• Широке впровадження в практику ек/а одержали економіко-математичні методи і комп'ютерна техніка.
• Була розроблена методика внутрішньо- і міжгосподарського порівняльного аналізу.
• Розроблялась методика системнофункціональновартісного аналізу.
2.Предмет. задачі ек/аналізу
Предметом аналізу являється дослідження інформаційного потоку господарської діяльності підп-ва для обгрунтування управлінських рішень. В процесі проведення аналізу вирішуються наступні задачі:
1) оцінка обгрунтованості і оптимальності базових і планових показників ( обгрунтованість базових і планових показників дає можливість виявити невикористані резерви вир-ва);
2) оцінка виконання планових показників і досягнутих результатів ( в процесі рішення цієї задачі розраховується рівень виконання планів, темпів росту і темпів приросту);
3) розрахунки факторів, які впливають на відхилення фактичних показників від базисних або планових;
Фактори - це явища, які визначають у процесі а-зу зміни рівня різних показників.
Резерви - це використані можливості підп-ва по збільшенню випуска продукції, кращого використання ресурсів, зниженню собівартості і т.д.
4) Розробка управлінських рішень по ліквідації недоліків і мобілізації невикористаних резервів.
Тема 2: Види аналізу та його роль в управлінні виробництвом
Тема 3. Технічні прийоми економічного а-зу
КласиФ-я технічних прийомів і їх характеристика.
Аналітична обробка ек-ї інф-ції проводиться за допомогою різних технічних прийомів, вибір яких визначається метою а-зу і джерелами інф-ції. Діяльність промислових підп-в, об'єднань та їх кінцеві результати характерізуються різними показниками, які формуються під впливом великої сукупності взаємопов'язаних факторів, які відображають технічні, економічні, соціальні умови. До технічних прийомів ек/а віднос-ся:
1) порівняння
2) групування
3) деталізація
4) індексні м-ди
5) вибіркові м-ди
6) елімінювання (усунення) і його види:
• ланцюгові підстави
• абсолютні різниці
• відносні різниці
• перерахунки планових показників
• балансовий м-д
• сальдовий м-д
• графічний м-д
• економіко-математичні м-ди
Вся сукупність технічних прийомів зведена до слідуючого:
1) технічні прийоми, які використовуються для оцінки результатів господарської діяльності,
виявлення динаміки показників, розрахунку абсолютних і відносних показників використовуються м-ди:
порівняння
групування
індексний
вибірковий
деталізація
2) м-ди, за допомого)".. яких здійснюються факторний а-з показників:
м-д ланцюгових підстав абсолютних і відносних величин....
3) м-ди, за допомогою яких здійснюється обгрунтування базисних і планових показників і розрахунки оптимальних варіантів рішень:
симплекс м-д
кореляційний а-з
регресивний а-з
теорія ігр
теорія масового обслугов-ня.....
Одним із основних прийомів а-зу є порівняння. За його -допомогою проводиться оцінка виконання плану, кошторису, завдань, змінення показників за якийсь період часу, порівняння з відповідними показниками інших підприємств. Необхідна умова цього прийому - співставленість показників. Результати порівняння можуть виражатися в абсолютних і відносних величинах. Коли результати порівняння виражаються у абсолютних величинах викор-ся спосіб різниць (звітні дані порівнюються з планом, з базисом або за декілька років). Відносні величини відображають ступінь виконання планових показників, динаміку вир-ва, його стр-ру, темпи росту і темпи приросту.
ПРИКЛАД:
|
Показники | За минулий рік
|
Звітни й рік |
Відхилення | ||||
| По плану | По факту | Від минул року, в сумі | Від плану, в сумі | Від минул року, в% | Від плану, в% | ||
| Обсяг випуску прод-ї | 150 | 160 | 170 | +20 | +10 | 13,3 (170/150*100 -100) | 6,6 |
В процесі а-зу використовується також порівняння з середніми показниками: середньоарифметичні, середньо-хронологічні, середньо-геометричні. Важливим технічним прийомом а-зу явл-ся групування. Групування дозволяє розкрити взаємозв'язок явищ - залежність рівня з/п від стажу роботи, зв'язок між рівнем з/п і виробіткою.
Одним із м-дів, який використовується а-зом є індексний метод, індекс характерізуе зміну показника на протязі якогось періоду, відображає відношення досліджуємого показника до базисного або до попереднього.
ПРИКЛАД:
| Роки | Товарна прод-я (тис. Грн.) | Індекс |
| 1992 | 4210 | 1,00 |
| 1993 | 4980 | 1,18 |
| 1994 | 5930 | 1,20 |
| 1995 | 6582 | 1,10 |
4980/4210=1,18; 5930/4980=1,20
Тобто у 1995 р. темп росту знизився в порівнянні з 2-ма минулими роками на ….
На практиці часто застос-ся прийом деталізації.
ПРИКЛАД:
| Вид прод-ї | По плану | Фактично | % викон-ня плану |
| А | 50 | 70 | 140,0 |
| Б | 150 | 200 | 13,3 |
| В | 80 | 20 | 25,0 |
| Підсумок | 280 | 290 | 103,6 |
Слідуючих технічний прийом, який застосовується в ек/а - це балансовий прийом, який використовується для відображення 2-х груп взаємозв'язаних і рівнозважених ек-х показників. Він викор-ся в а-зі: при складанні балансу робочого часу і часу роботи обладн-ня, матеріального балансу, балансу доходів і витрат, балансу товарної прод-ї, балансу фінансового стану підп-ва (актив і пасив).
ПРИКЛАД .'Баланс товарної продукції.
| На поч. року | На кін. Року | ПАСИВ | На поч. року | На кін. Року | ||
| I ОФ: позооборотні активи | I Джерела власних коштів | ||||||
| II Запаси та витрати | II Довгострок-і кредити | ||||||
| III Грошові кошти та розрах-к ін. | III Розрах та ін. Пасиви | ||||||
| Сума | * | ü | * | ü |
Графічний м-д служить головним чином для масштабного відображення показників за допомогою ліній, прямокутників, кругів. Цей м-д має ілюстроване значення, тобто вивчаючи матеріал, становиться більш зрозумілим і дохідливим. Графіки дають загальний малюнок положення або розвитку явища,що вивчається дозволяють наглядно побачити ті закономірності, які показує числова інформація.
Табличний спосіб відображення аналітичних даних - таблиці найбільш виразні і наочні словесного тексту. Показники в ній розміщуються у більш логічній і послідовній формі, займають меньше місце в порівнянні текстовими викладками. Сальдовий прийом використовуються в тих випадках, коли відомо вплив на досліджуємий показник всіх факторів, крім одного і прямий розрахунок цього одного фактору складний. Вплив цього фактору визнач-ся як різниці (сальдо) між всією сумою факторів і абсолютним відхил-ням по досліджуємому показнику.
Ек-математичні м-ди. які застос-ся для ек/а:
• класичні м-ди математичного а-зу (диференційні і інтегральні вичислювання, варіаційні вичеслення)
• м-ди матем-ї статистики (вивчення одномірних і багатомірних статистичних сукупностей)
• м-ди матем-го програмув-ня (лінійне, блочне, нелінійне, динамічне).
М-д ланцюгових підстав.
Початковий (плановий) рівень
350*221,14*8,0*4,75 = 2941,0
1-а підстановка
349*221,14*8,0*4,75 = 2932,6
Вплив фактору зміни чисельності робочих:
2932,6-2941,0 =-8,4
2-га підстановка 349*230,37*8,0*4,75 = 3055
Вплив зміни відпрацьованих робочим днів:
3055-2932,6=122,4
3-я підстановка
349*230,37*7,91*4,75=3019,8
Вплив зміни довгостроковості робочого дня:
3019,8-3055 =-35,2
4-а підстановка
349*230,37*7,91*4,657 = 2961 Вплив зміни ПП
2961-3019,8 =-58,8
Загальний вплив:
-8,4+122,4-35,2-58,5 = 20.000
Із розрах-в видно, що на підп-ві були внутрішньо-змінні витрати часу, неукомплектованість підп-ва робочими, низька ПП(часова).
М-д абсолютних різниць.
Цей прийом явл-ся різновидом прийому ланцюгових підстав. Він базується на вичисленні різниць між фактичними і плановими (базисними) показниками і помноженому їх по кожному показнику на абсолютне знач-ня 2-го взаємопов'язаного з ним показника:
1.За рах-к зміни чисельності робітників
(349-350)*221,14*8,0*4,75=-8,4
2.За рах-к зміни відпрацьованих робітниками днів
(230,37-221,14)*349*8,0*4,75=122,4
3.За рах-к зміни довгостроковості роб-го дня
(7,91-8,0)*8,04*4,75=-35,2 або
(7,91-8,0)*349*230,37*4,75=-35,2
4. За рах-к зміни середньочасової виробітки
(4,657-4,75)*б35,8=58,8 або
(4,657-4,75)*349*230,37*7,91 =58,8
М-д ланцюгових підстав.
Початковий (плановий) рівень
15680*2,7002=42339,13
1 -а підстановка
15753*2,7002=42536,1.
Вплив зміни чисельності маси ОФ:
42536,1-42339,13= 197,0
2-га підстановка
15753*2,7248=42923,77
Вплив зміни фондовіддачі
42923,77-42536,1 = 387,0
Заг. вплив :
387+197=584
М-д абсолютних різниць.
Вплив зміни вар-ті ОФ
73*2,7002=197
За рах-к зміни фондовіддачі
0,0246*15753=387
М-д відносних величин.
За рах-к зміни вар-ті ОФ
42339,13*(100,4655-100)/100 = 197
За рах-к зміни фондовіддачі:
42339,13*(101,3816-100,4655)/100 = 387
Планування і проведення аналітичної роботи.
Орг-цію аналіт-ї роботи можна звести до слід-х етапів провед - ня а-зу:
1) Склад-ня програми роботи - розробка програми повного ек/а або тематичного а-зу. На цьому етапі визначаються об'єкти, цілі, строки виконання.
2) Збирання економічної інф-ції. На цьму етапі визначаються виконавці проведення ек\а і перевіряється достовірність інф-ції.
3) Вибір технічних прийомів і використання комп.техніки. Технічні прийоми ми повинні вибрати такі, де можна визначити максимальну кількість факторів і точно визначити їх вплив. Коли а-з проводимо комплексний і за ряд років і використовуємо економіко-математичні методи, то в такому разі потрібно використовувати компьютерну техніку.
4) Рішення задач а-зу (аналітична обробка інф-ції) - тут в основному провод-ся вимір факторів і причин відхилень, виявлення недоліків у роботі і виявлення резервів.
5) Оформлення результатів а-зу - складається аналітична інф-ція, визначення дії основних показників, передача аналітичної інф-ції керівникам для ефективного управління вир-вом.
З.Аналіз якості продукції
Серед головних причин підвищення ефективності вир-ва найбільш гострою і невідкладною є якість прод-ї.
Якість - це економічна категорія, яка характерізується сукупністю якостей прод-ї, яка здатна задовольняти відповідні потреби за її призначенням.
Для оцінки якості застосовують різні показники. Зараз існує дві категорії якості:
1) Вища
2) Перша.
До вищої відноситься прод-я, яка відповідає кращим світовим зразкам і використовується попитом на світовому ринку. До першої категорії якості відноситься прод-я, яка відповідає ГОСТам і стандартам і користується попитом на внутрішньому ринку.
При а-зі якості необхідно:
1) Дослідити динаміку відхилень якості прод-ї
2) Розрахувати питому вагу прод-ї, що відправляється на експорт в загальному випуску прод-ї і визначити причини зміни якості
3) Розрахувати вплив зміни якості на обсяг випуску прод-ї і на прибуток. В теперішній час використовується характеристика якості прод-ї через сертифікати якості. Є внутрішні і міжнародні сертифікати. В різних галузях вир-ва використовуються свої показники якості:
Сортність (легка пром-ть)
Зольність (вугільна пром-ть)
Марочність (цемент)
Надійність, довговічність (машинобудування)
Бальність (виноробство)
Побічно якість прод-ї характерізується браком. При а-зі необхідно оцінити зміни в рівні браку і його вплив на випуск прод-ї. Необхідно по браку розрізнять:
1) Вартість браку - витрати на остаточний брак і на виправлення його;
2) Витрати від баку - вар-ть остаточного браку "+" витрати на виправл-ня браку "-" утримання з постач-ків за доставку неякісного матеріалу "-" утрим-ня з робочих за допущений брак і "-" вартість браку по ціні можливого використання. Брак аналізується по причинам і місцем виникнення.
Розрахунки впливу браку на випуск тов-ї прод-ї:
1) Вартість браку - 12.000 грн.
2) Вир-ча собівартість товарної прод-ї - 410.000 грн.
3) Загально-заводськи витрати - 20.000 грн.
4) Фактична вартість товарної прод-ї - 520.000 грн.
5) Рівень браку - 12/410-20=0,031 чи 31%
6) Вартість недополученої товарної прод-ї в результаті допущеного браку - 0,031*520=15,7 т. грн.
А-з викор-ня робочого часу.
Робочий час нормується і являє собою встановлену законом тривалість перебування робітника на підп-ві для виконання службових обов'язків.
Одиниця виміру робочого часу е чоловікодні та чоловікочаси.
Показником використання труд-х рес-в за якийсь період є фонд робочого часу. Він включає в себе число чоловікоднів, роб-ків, факт-но працюючих на підп-ві в цей період з урахуванням його тривалості; число чоловікоднів, робітників, зайнятих на підп-ві неповний робочий день; працюючих понаднормове і в вихідні дні; працюючих поза підп-вом і перебуваючих у службових відрадженнях.
Найбільш повне представлення про використання трудових рес-в підп-ва дає фонд робочого часу в чоловікочасах. Його величина залежить від кіль-ті робочих, тривалості роб-го дня в днях і в часах. Порівняння факт-го рівня вищезгаданих показ-ків з планом або з минулим роком дасть можливість виявити втрачені робо-ми часи або дні в абсол-х одиницях або в %.
| № | Показники | Звіт. рік | Відхил-ня | |
| План | факт | у% | ||
| 1 | К-ть відпрац-х чоловікоднів всіма роб-ми | 207450 | 209244 | 0,9 |
| 2 | К-ть відпрац-х чол.часів: - всіма робочими - - в т.ч. понаднормове - - за відрах-ня понаднормованих | 1655451 _ _ 1655451 | 1665583 9322 1656261 | 0,6 _ _ 0,01 |
| 3 | Серадньоспискове число робочих | 922 | 923 | 0,01 |
| 4 | Показники викор-ня роб-го часу: -сер. к-ть днів роботи 1-го роб-го, чол. Дні (1/3) - сер. тривалість роб-го дня, часи (2а/1) - сер. к-ть годин роботи 1-го роб-го, чол. часи (2а/3) | 225 7,98 1795,5 | 226,7 7,96 1864,5 | 0,7 -0,3 0,9 |
А-з даних цієї таблиці дозволяє зробити такі висновки, що на підп-ві роб-й час викор-ся задовільно. Про це говорить збільшення відпрацьованих чол. днів і чол. часів 1-м роб-м, однак, тривалість роб-го.дня фактично була нижча від планової тривалості, що привело до понаднормованих робіт. Для хар-ки викор-ня роб-го часу 1-м робочим склад-ся баланс робочого часу, де вивчаються такі показники:
• невиходи на роботу по причинам
• неоправданий витрачений роб-й час
• календарний фонд роб-го часу
• відпустки
• лікарняні
• тривалість роб-го дня ...
Задачі аналізу викор-ня ОФ.
Розток вир-ва завжди викликає необхідність зосереджувати увагу на проблемі ефективного
викор-ня основних вир-чих фондів.
Будь-яке підп-во в частині викор-ня ОФ повинно йти по таким напрямкам:
1) прискорення темпів НТП
2) насичувати підп-ва ОФ високого техніч-го рівня
3) найкраще використання ОФ.
Задачі а-зу викор-ня ОФ на підп-ві:
• перевірка забезпеченості підп-ва ОФ;
• перевірка техніч-го стану ОФ;
• встановлення рівня викор-ня ОФ;
• виявлення причин недоліків викор-ня ОФ;
• розрахування впливу викор-ня ОФ на обсяг випуску прод-ї.
Починати а-з ОФ треба із знайомства з складом вцілому і по групах. При цьому виявляється рух і направлення в зміні ОФ, виявлення питомої ваги пром.-вир-х ОФ ін. галузей в загальній їх вартості на початок і кін. періоду.
На виконання вир-чої програми безпосередньо впливають склад, стр-ра, забезпеч-ть і викор-ня пром.-вир-х ОФ. По хар-ру участі у вир-ві прод-ї ОФ підрозділяються на :
активні;
пасивні.
У процесі а-зу розраховується питома вага активної і пасивної частини ОФ в загальній вартості пром.-вир-х ОФ.
Аналіз технічного стану ОФ.
На змінення фондовіддачі чинить вплив техніч-й стан ОФ. Техн-й стан ОФ хар-ся коеф-том зносу, а по обладн-ню - строками експлуатації.
К зносу = сума зносу/первісна вар-ть ОФ
На тех-й стан ОФ чинять вплив 3 групи факторів:
1) введення в дію нових ОФ і потужностей - розраховується як відношення вартості нових введених ОФ до первинної вартості ОФ на кінець періоду;
2) вибуття ОФ внаслідок старості і повного ізносу - як відношення вартості вибувших ОФ до первісн. вартості ОФ на початок періоду;
3) ремонт обладнання (капітальні, поточні і технічний огляд) При а-зі технічного стану облад-ня весь парк обладнання групується по строкам його експлуатації ( до 5 років, від 5 до 10 років, від 10 до 15 ...) і розраховується питома вага кожної групи в загальній кіль-ті облад-ня. Оптимальним явл-ся показник, який наближається до кінцевого строку служби облад-ня, який передбачається для начислення аморт-ї.
І метод
а) за рахунок зміни середньої вартостіті ОФ
11*2,046=22,5
б) за рахунок зміни фондовіддачі
0,014*9101=127,5
Загальний вплив: 22,5 + 127,5 = 150тис.
II метод
а) зміна кіль-ті облад-ня
5*42,759=213,0
б) зміна продуктивності 1-го станка
-0,145*440= -63,8
Загальний вплив: 213,0 + (- 63,8) = 150 тис.
III метод
а) за рахунок зміни відпрацьованого часу
-86,3*11,296=-974,8
б) за рахунок зміни продуктивності за 1 час
0,721*1560,2=1124,8
Загальний вплив: -974,8 + 1124,8 = 150тис.
При а-зі викор-ня облад-ня по часу (екстенсивні загрузки) і по потужності (інтенсивні загрузки) також треба визначити вплив їх на обсяг прод-ї:
Припустимо, що плановий коеф-т змінності роботи облад-ня становить 1,8; фактичний -1,82. Плановий обсяг прод-ї становить 18600 тис. грн.; факт-й - 18750. Відхилення факт-го обсягу прод-ї від планового виникло під впливом 2-х факторів:
1) за рахунок зміни часу роботи облад-ня (екстенсивний фактор):
(Обсяг ВП(пл) * Кзм(ф) / Кзм(пл)) - Обсяг ВП(пл) = (18600*1,82/1,8)-18600=206,6
2) за рахунок зміни продуктивності роботи облад-ня (інтенсивний фактор):
Обсяг ВП (ф) - Обсяг ВП (пл) * Кзм (ф) / Кзм (пл) = 18750-18600*1,82/1,8=-56,6
Загальний влив: 206,6-56,6=150 тис. грн.
Тема 8. Аналіз виконання плану забезпечення підприємства матеріальними ресурсами та їх використання
1.Задачі і джерела аналізу виконання плану матеріально-технічного постачання і використання матеріалів.
Ефективність вир-ва в значній степені залежить від управління матер-ми рес-ми - планув-ня, нормув-ня, забезпеченість, викор-ня, а також орг-ція їх зберігання. Значення матер-х рес-в в в-ві полягає в слідуючому:
1) витрати на матер-ні рес-си - головна частина с/в прод-ї;
2) у вир-чі запаси входить основна частина суми власних оборотних коштів, тому прискорення їх обіговості значний резерв в підвищенні ефект-ті;
3) правильна орг-ція в управ-ні матер-ми рес-ми - важливий фактор ритмічності вир-ва;
4) правильне нормув-ня потреби в матер-х рес-х приводить до значної економії їх, тому головна задача для удосконал-ня упр-ня матер-ми рес-ми - це зниження їх витрат на 1-цю прод-ї, зниж-ня матеріалоємності.
В зв'язку з цим треба покращити нормув-ня, знизити норми витрат матер-в, упровадж-ти безвідходне вир-во, ширше викор-ти нові мат-ли, зменшити наявність неліквідів, підвищити швидкість оборотів. Основними задачами матеріальних ресурсів є:
1) оцінка обгрунтованості планової потреби у матер-х рес-х;
2) визнач-ня викон-ня плану НТП;
3) визнач-ня забезпеченності вир-ва матер-ми рес-ми;
4) оцінка показників викор-ня матер-х рес-в;
5) розрах-ки впливу матер-х рес-в на випуск прод-ї;
6) оцінка упр-ня вир-чими запасами та ін.
Джерела інф-ції:
-звіти про надходж-ня, витрати сировини і матеріалів, надходж-ня і витрати палива;
-звіти про рухи комплектуючих готового виробу;
- дані оператив-го обліку відділу постач-ня, претензійні акти, переписки з постачальниками, звіт про с/в прод-ї, калькуляції, баланс .
2.Перевірка обгрунтованості плану матеріально-технічного постачання.
Потреби на сировину і мат-ли в вир-ві визнач-ся, виходячи з плану вир-ва прод-ї у встановленому асортименті і передових технічно-обгрунтованих норм, їх витрат на 1-цю прод-ї. Вичислення кіль-ті матер-в, необхідних для підп-ва на план-й рік визнач-ся слід-м способом:
Кіль-ть матер-в за планом = нормат-на потреба в матер-х на обсяг ВП + плановий запас на кінець року - залишок матер-в на поч-к року.
ПРИКЛАД:
Розрах-ти неохідну кіл-ть металу, який повинен бути одержаний на плановий період підп-вом.
1. потреби по нормативам для викон-ня вир-чої програми - 4600 т.
2. план-й запас на кінець року - 240 т.
3. залишок матер-в на поч-к року - 200 т.
4. необхідно одержати від постачальників в план-му році (1+2-3) - 4640 т.
Дані розрах-ку показують, що підп-ву необхідно на план-й рік для викон-ня вир-чої програми 4640 т. матеріалу, що приймається в плані матер.-технічного постачання.
По звіту
Відхил-ня
Трудові рес-си
а) зміна чисельності
б) зміна п.п. 20.000 грн.
Основні фонди
а) сума ОФ
б) фондовіддача 10.000 грн.
Матер-і рес-и
а) сума матер-х рес-в
б) матеріаловіддача 30.000 грн
| Додавати ці суми не можна, т.я. випуск про-ї можливий при одночасній наявності всіх 3-х рес-в в-ва. Додатковий випуск прод-ї буде обумовлюватись найменшою сумою резервів, тобто 10.000 грн. |
Резерв випуску прод-ї 10т. грн. Додатковий випуск прод-ї при умові ліквідації браку 15 т. грн. За рах-к підвищ-ня якості 20 т. грн. Комплектний (комплексний) резерв випуску прод-ї 45т. грн. (10т.грн. + 15т. грн. +20т. грн. = 45т. грн.)
Елементи витрат
Пит. вага витрат у % за минулий рік
Звітний рік
Відхилення в питомій вазі
Пла
н
Факт
Від плану
Від мин. року
. . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . .
| Всього витрат | 100 | 4908,9 | 100 | 5552,6 | 100 | - - | - - |
Порівняння факт-ї питомої ваги ек-х елементів на в-во з плановою стр-рою, а також з мин-м роком дозволяє виявити основні причини зміни стр-ри. Відхил-ня можуть виникати за рах-к змін:
· Номенклатури прод-ї;
· Норм витрат.
З таблиці видно, що навіть по 2-м елементам витрат, підп-во планує підвищ-ня спеціалізації і кооперування. Видно це з того, що питома вага покупних виробів і напівфаб-в у звіт-у році значно збільшилось у порівнянні з минулим.
3. Загальна оцінка виконання плану по с/в товарної продукції.
Загальна оцінка с/в всієї тов-ї прод-ї за рік вцілому або за інші переіоди оцінюється по даним наявності економії або перевитрат.
ПРИКЛАД:
На підп-ві звітні дані по с/в були такими:
1.Повна с/в по плану - 14864 т. грн.
2.Повна планова с/в тов-ї прод-ї перерах-на на факт-й випуск і асорт-т - 14926 т. грн.
3.Факт-а с/в тов-ї прод-ї - 14896 т. грн.
4.% викон-ня плану по тов-й прод-ї - 100,833 т. грн.
Загальна зміна с/в тов-ї прод-ї за рік = 14896-14864 =+32 - перевитрати
На зміну с/в прод-ї впливають фактори:
• зміна обсягу в-ва (14864*0,833)/100 =+124
• зміна стр-ри і асорт-ту прод-ї 14864-14926=-62т. грн.
• зміна рівня витрат с/в одиниці прод-ї кожного виду 14896-14926 =-30
Загальний вплив: -30+(-62)+ 124 =+32
Показники
Матеріальні витрати
Відхиллення
На факт-й
Випуск тов-ї
Прод-ї
Всього
В т.ч. за рахунок
З таблиці видно, що всього по мат-м витратам на підп-ві допущено перевитрат на суму 115 тис.грн., основна доля витрат припадає на сировину і мат-ли - 187 тис.грн. Скороч-ня мат-х витрат відбулося за рах-к покупних виробів і, напівфабрикатів на суму 92 тис.грн. Якщо розглядати окремо фактори по всім прямим мат-м витратам, то видно, що за рахунок фактору зміни обсягу прод-ї відбулися перевитрати на 120,6 тис.грн. По змінній стр-рі прод-ї була економія мат-лів на 15,6 тис.грн. А по факторам рівня витрат також були перевитрати на 12 тис.грн.
Висновок: Збільш-ня прямих мат-х витрат пояснюється ростом випуску прод-ї.
Аналіз витрат на з/п.
В с/в-ті товарної прод-ї з/п-та показана в таких статтях:
• основна з/п вир-чих роб-ків,
• допоміжна з/п вир-чих роб-ків,
• відрахування на соціальне страхування.
В 1-й статті план-ся і враховується з/п відрядних роб-ків, почасових роб-ків, ІТР зайнятих безпосередньо виготовленям прод-ї.Сюди вкл-ся доплати по відрядно-преміальним сис-мам оплати праці і премії робочих почасовиків. По цій статті також враховується плата за додаткові операції, непередбачені технологічним процесом.
По 2-й статті врахов-ся виплати, передбачені законод-вом по праці за невідпрацьований на вир-ві час, оплата відпусток, плата пільгових часів підліткам, плата часів за викон-ня держ зобов'язань.
Пропорційно основній і додатковій з/п провод-ся відрах-ня на соцстрахування. В першу чергу аналізуються показники осн-ї і додатк-ї з/п роб-ків в порівнянні факт-х даних з плановими.
ПРИКЛАД:
Статті витрат
План
Факт
Відхилення
Для окремих
статей у с/в про-ї, %
З показ-в таблиці видно, що на підп-ві у звітньому році фактичні дані абсол-ї величини основної і допом-ї з/п вир-чих роб-ків перевищили планові відповідно на 13 тис.грн. і 9 тис.грн.
По статті на соцстрахування видно зменш-ня факт-х даних в порівнянні з план-ми на З тис.грн.
Висновок: не всі показники впливають позитивно на зинж-ня с/в прод-ї.
На відхил-ня рівня факт-хвитрат від рівня планових по вказаним статтям впливають
Слідуючі фактори -
• зміна обсягу прод-ї,
• зміна стр-ри прод-ї,
• зміна рівня витрат с/в прод-ї кожного виду.
|
|
Статті
Витрат
По
плану
Витрати на з/п
Відхилення
По
план-м нормам
На факт-й випуск
Всього
Втому числі
Приведені дані показують, що підвищ-ня обсягу в-ва прод-ї збільшило витрати на з/п, поряд з цим зміни стр-ри прод-ї викликало зниж-ня внаслідок чого виникла економія по з/п. Вся сук-ть впливу факторів, на основі яких рівень факт-х витрат на з/п вир-чих робітників можна звести до наступних загальних положень:
відхилення факт-ї трудомісткості від планової, - відхил-ня від діючих технологій і нормативних умов роботи при вир-ві прод-ї, неврах-і док-ми відхил-ня в обліку виробітки, помилкове визначення кіл-ті виробленої прод-ї, неврахований брак, загублені вироби, приписки.
Показники
Минулий рік
Звітний рік
По плану
Фактично
По плану
Фактично
Дані таблиці показують, що витрати на обслуг-ня вир-ва і упр-ня займають значну пит. вагу у с/в прод-ї (4). Так за 2 роки витрати по плану були 20,68 і 20,78. Фактично вони зменшились і були 19,09 і 19,84 у повній с/в тов-ї прод-ї. Це позитивне явище, т.я. ці витрати зменшились. Однак, коли розглядати окремі статті, то зниження було по цеховим і заг.заводським витратам, а витрати на обслуг-ня та експл-ю обладн-ня перевищили планові.
Склад статей по комплексним витратам:
1) витрати на утримання і експл-ю облад-ня
• амор-я облад-ня і тр-ртних
зас-в не залежить від обсягу в-ва
прод-ї і вони явл-ся умовнопостійними,
• експл-я, поточний ремонт
облад-ня і тр-ртних зас-в,
• внутрішнє переміщ-ня вантажів,
• знос малоцінних і . швидкознош-х інструментів.
2) цехові і заг.заводські витрати
• з/п роб-ків апарату упр-ня,
• утрим-ня осн. зас-ь,
• витрати на поточний ремонт, досліди і випробування,
• утрим-ня транспорту,
• витрати на відрадження,
• витрати на охорону праці.
Серед цехових і заг.заводських витрат при а-зі необхідно виділити непродуктивні витрати і неоправдані витрати.
Непродуктивні витрати в цехових витратах - збитки від простоїв, від псування матер. цінностей при зберіг-ні їх в цехах, нестача матер. цінностей і незаверш-ї прод-ї.
Непрод-і витрати в заг.заводських витратах - псування матер. цінностей при зберіг-ні на заводських складах, нестача матер. цінностей на цих же складах.
Неоправдані витрати - перевитрати на утрим-ня і поточний ремонт будівель і споруд, інвентаря заг.заводського признач-ня.
Показники
Мин. рік
Звітний рік
Відхилення
Дані таблиці показують, що прибуток від реаліз-ї прод-ї явл-ся головним елементом в складі балансового прибутку. По підп-ву балансовий прибуток збільш-ся в порівнянні з планом на 116 тис.грн., а з мин. роком на 129 тис. грн., але збитки від позареаліз-х резуль-тів понизили балансовий прибуток на 21 тис.грн., хоча за позареаліз-ні прибутки підп-во одержало 36 тис.грн. А-з балансового прибутку за 2 роки показує, що підп-во і в рівній мірі постачальники не достатньо сурово викон-ть договірну дисципліну і тому мають збитки
III Вплив в-чої с/в
16.918-17.070=+152 ПР = Vреаліз-ї - с/в
Від позав-чих витрат прибуток зменш-ся на 25 тис. грн. (209-184). всього за рах-к зниж-ня повн. с/в реаліз-ї прод-ї одержано зверхплан. прибуток 127 тис. грн. (152-25).
Одержаний прибуток за рахунок зниж-ня с/в прод-ї розцінюється позитивно і ставиться в заслугу підп-ва.
IV На розмір прибутку впливають структурні зрушення в складі прод-ї. Внаслідок зміни стр-ри прод-ї прибуток зменш-ся на 49 тис. грн.
2.229 - (2.251 *101,21 )/100=-49.тис. грн.
Якщо стр-рні зрушення ведуть до збільш-ня суми прибутку, то це ставиться в позит. підп-ву, лише при умовах повного викон-ня плану по асортименту.
V На прибуток впливають і оптові ціни. Цей фактор розрах-ся як різниця між показ-ми звіт. і план. виручки від реаліз-ї, перерах-ї факт. випуск, за рах-к цього фактору Прибуток зменш-ся на 4 тис. грн. (19.479-19.483).
збільш-ня або зменш-ня прибутку за рахунок зміни цін на ставиться підп-ву в провину.
Заг. сума прибутку чи вплив становить 101 тис. грн. (127+27+(-49)+(-4)).
Шифр
Виробу
Опт.
Ціна
С/в вироба, грн.
Прибуток
Рентабельність
З даних таблиці видно, що рентаб-ть виробу на підп-ві різна і коливання рентаб-ті дуже велике.
Проаналіз-ти рентаб-ть виробу А м-дом ланцюгов. підстав.
План. рівень ((990 - 48,19) / 48,19) * 100 = 86,76
1-а підстановка ((90 - 50,90) / 50,9) * 100 = 76,8
факт. с/в. Заг. вплив 76,8 - 86,76 = - 9,96
ПРИКЛАД:
План (41,81 /48,19) * 100 = 86,76
1-а підстановка (39.1 /48,19) * 100 = 81,14
Вплив за рах-к зміни прибутку 81,14 - 86,76 = -5,62
2-а підстановка (39,1 / 50,9) * .100 = 76,8
Вплив за рах-к зміни с/в 76,8-81,14 = -4,34
Загальний вплив (-5,62) + (-4,34) = -9,96
Резерви збільш-ня прибутку:
· зниж-ня с/в тов. прод-ї
· змінення цін (на гт. прод-ю, мат. рес-си, грузові перевозки)
· підвищ-ня якості прод-ї
· збільш-ня обсягу прод-ї
· збільш-ня прибутку від ін. реаліз-ї і позареаліз-х опер-й
· збільш-ня прибутку від змен-ня нереаліз-х залишків прод-ї.
Резерви збільш-ня рентаб-ті:
- ефективне викор-ня 03 і обор. зас-в
- прискор-ня оберненості цих зас-в
- зниж-ня с/в прод-ї
- підвищ-ня спеціалізації.
Актив
Абсол. величин
Питома вага
Відхилення
В абсол. величина
X
Відхиленняя
Пасив порівняльного аналітичного балансу. Табл. 2
Абсолютні величини
Пит •вага
Відхилення
Аналіз стану запасів і витрат. Табл. З
Запаси і витрати
Абсолютні величини
Питома вага
Відхилення
В графі 1 показані статті і розділи активу і пасиву підп-ва. В залежності від проводимого виду а-зу статті балансу можуть бути агреговані впритул до розглядання в , першу чергу, підсумкових розділів активу і пасиву.
В графах 2 і 3 відображ-ся абсол. величини статей активу і пасиву балансу на поч. і кінець звітного періоду.
В графах 4 і 5 відображ-ся пит. вага величин статей в підсумках балансу на початок і кінець звітного періоду.
В графі 6 показані зміни абсол. величини статей за звітний рік.
В графі 7 показана зміна пит. ваги величини статей за звітний період.
В графі 8 показані зміни абсол. величин статей у % до величини на поч. періоду.
В графі 9 показані зміни абсол. величин, статей у % до змінення підсумку балансу.
Порівняльний аналіт. баланс зводить в одне і систематизує ті розрах-ки і прикидки, які виконує кожн. аналітик, читаючи баланс, тобто при початковому ознайомленні з балансом.
Аналіз ліквідності балансу.
А-з ліквід-ті балансу виникає в умовах ринку в зв'язку з посил-ням жорсткості бюджетного обмеж-ня і необхід-ті давати оцінку кредитоспром-ті підп-ва.
Кредитоспром-ть підп-ва - це його хар-ка як суб'єкта кредитних відношень, виражена здібністю підп-ва своєчасно і повністю повертати ссуди.
Ліквідність балансу - це ступінь покриття зобов'язань підп-ва його активами, строк перетвор-ня яких в гроші повинен відповідати строку погаш-ня зобов'язань.
Примітка. Від ліквідності баланса треба відрізняти ліквідність активу, яка визнач-ся як величина, зворотня часу, необх-му для перетвор-ня їх в грош. засоби. Чим менше часу, яке необх-о для перетвор-ня даного виду актива в гроші, тим вище його ліквідність.
А-з ліквідності балансу заключ-ся в порівн-ні зас-в по активу, згрупованих по ступіню їх ліквідності і розміщені в порядку зменш-ня ліквідності в зобов'яз. пасиву, згрупованими по строку їх погашення і розміщені в порядку росту строків.
В залеж-ті від ступіня ліквідності, тобто швидкості перетвор-ня в грош. засоби, активи підп-ва розділ-ся на такі групи:
1) найбільш ліквідні активи А1 - до них віднос-ся всі статті грош. зас-в підп-ва і короткострок. фін. вклад-ня (ц/п);
2) швидко реалізуєм! активи А2 - дебет-ка заборг-ть і ін. оборотні активи;
3) повільно реалізуєм! активи АЗ - статті розділу II активу "Запаси і витрати" та статті "Довгострок. фін. вклад-ня" і "Розрах-ки з засновниками" з розділу І актива;
4) важко реалізуєм! активи А4 - в статті І розділу актива "03 і вклад-ня" за винятком статей, які були включені у попередню групу АЗ.
Пасиви балансу груп-ся по ступіню терміновості їх оплати:
1) найб. строчні зобов'яз-ня П1 - до них віднос-ся короткострок. кред-ка заборг-ть і ін. короткострокові пасиви по позділу II пасива "Розрах-ки і ін. пасиви";
2) короткострок. пасиви П2 - короткострок. кредити і заємні засоби;
3) довгострокові пасиви ПЗ - довгострок. кредити і заємні засоби та статті "Арендні зобов'з-ня" і "Розрах-ки з засновниками" з розділу І і II пасиву баланса;
4) постійні пасиви П4 - статті розділу І пасива "Джерела власних зас-в" за виключ-ням статей, віднесених до попередн. групи із вкл-ням статей "Доходи майб. періодів", "Резерви по сумнівним зобов'яз-ням" із розділу II пасиву.
Для визнач-ня ліквід-ті балансу треба співставити підсумки привед-х даних по активу і пасиву і баланс буде абсол-о ліквідним, коли має місце слід. співставлення:
А1 П1
А2 П2
АЗ ПЗ
А4 П4
Примітка. В деяких джерелах автори говорять, що баланс буде абсол-о ліквідний тоді, коли у всіх 4-х групах активи повинні перевищ-ти пасиви, але це не обов'язково, 4-а група виступає як балансуюча. У випадку, коли одно або декілька нерівенств с-ми мають знак протилежний, тоді баланс у більшій абсол-й ступені відрізн-ся від абсол-го.
А-з ліквідності балансу можна представити у вигляді таблиці.
Табл.5
|
Актив | на поч. пері-оду | на кін. пері-оду | Пасив | на поч. пері-оду | на кін. пері-оду | Платіжн лишок (+), нестача (-) | У%до вел-ни підсумка групи пасива | ||
| на поч. періоду | на кін. періоду | на поч. періоду | на кін. періоду | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1.Найбільш ліквідні активи | 216 | 127 | 1. Найбільш строчне зобов'яз-ня | 482 | 666 | 266 | -539 | 55,186 | -80,930 |
| 2. Швидко реаліз-і активи | 259 | 485 | 2.Короткост. пасиви | 256 | 388 | -3 | +97 | -1,171 | +25,0 |
| 3. Повільно реаліз-і активи | 1098 | 1117 | 3.Довгострокові пасиви | 728 | 662 | -370 | +455 | -62,5 | +68,318 |
| 4. Важко реаліз-і активи | 2268 | 2398 | 4. Постійні пасиви | 2375 | 2411 | +107 | -13 | +0,421 | +0,539 |
| БАЛАНС | 3841 | 4127 | БАЛАНС | 3841 | 4127 | 0 | 0 | -- | -- |
В графах 2, 3, 5, 6 дані підсумки груп активаі пасива, розрах-ні на поч. і кін. звіт. періоду. В графах 7, 8 представлені абсол. велични платіжних лишків або нестач на поч. і кін. звіт. періоду, а в графах 9, 10 відповідно їх величини у % до підсумків груп пасива.
Співставл-ня найбільш ліквід-х зас-в і швидко реаліз-х активів з найб. отрочними зобов'яз-нями і короткострок. пасивами дозволяють виявити поточну ліквідність.
Порівн-ня повільно реаліз-х активів з довгострок. пасивами відображають перспективну ліквідність.
Поточна ліквідність показує про платоспром-ть (неплатоспром-ть) підп-ва до розгляд-го моменту відрізок часу.
Перспективна ліквідність - це прогноз платоспром-ті на основі порівн-ня майб. надходжень і платежів.
Виходячи з даних тр^п. 5 необх-о відмітити, що за звіт. період спостеріг-ся нестача найбільш ліквідних активів на кін. періоду для покриття найб. строчних зобов'язань. Він складає 539 тис. грн.. В кін. періоду очікуване надходж-ня від дебеторів перевищили короткострок. кредити і заємні засоби, хоча нестача величини найб. ліквідних і швидкореаліз-ї активів в порівн-ні з заг. величиною коробкострок. зобов'язань не могло суттєво їх зменшити.
Повільно реаліз-і активи (тобто в осн. запаси і витрати) перевищ-ме довгострокові пасиви в кін. періоду на 455 тис. грн,
проте даний платіжний лишок по причині його низької ліквідності не може бути неправлений на покриття короткострок. зобов'язань.
Таким чином недостатня ліквідність балансу підтвердж-ся раніше зробленими висновками про нестійкий фін. стан підп-ва.
Аналіз ділової активності.
Коеф-ти рентабельності.
1) Рентаб-ть продаж - як віднош-ня прибутку від реаліз-ї прод-ї до виручки від реаліз-ї прод-ї.Ця рентаб-ть показує, скільки прибутку приход-ся на од. реаліз-ї прод-ї. Зріст рентаб-ті продаж є слідством росту цін при пост-х затратах на в-во або зниж-ня затрат на в-во при пост-х цінах.
2) Рентаб-ть всього кап-лу підп-ва - показ, еф-ть викор-ня всього майна підп-ва і розрах-ся як віднош-ня баланс-го прибутку до підсумків балансу.
3) Рентаб-ть 03 і ін. позаобор-х активів - як віднош-ня прибутку від реаліз-ї до 03 і позаобор. активів; показує еф-ть викор-ня 03 і позаобор. активів.
4) Рентаб-ть власного кап-лу - як віднош-ня прибутку від реаліз-ї до сер. величини джерел власн. зас-в підп-ва по балансу; показує еф-ть викор-ня власн. кап-лу.
Коеф-ти ділової активності.
Коеф-т загальної обіговості капіталу = 
Коеф-т обіговості мобільних засобів = 
Коеф-т обіговості готової прод-ції = 
Коеф-т обіговості дебіторської заборгов-ті = 
Коеф-т обіговості кредиторської заборг-ті = 
Коеф-т обіговості власного капіталу = 
| Пассив | код строки | На нач. года | На кон.| годаГ | |
| І.Источники собственннх средств Уставный фонд (85) Резервный фонд (85) Финансирование капитальннх вложений (93,94) Специальные фонды и целевое финансирование (87,88,96) Амортизационный и ремонтный фонд (86) Расчеты с участниками (75) Нераспределенная прибыль прошлых лет (98) Прибыль отчетного года (80) | 400 410 420 430 440 450 460 | 2211 101 63 - | ! 2260 124 2 - 25 |
| Итого по разделу І | 480 | 2375 | 2411 |
| II. Долгосрочные пассивы Долгосрочнне кредити (92) Долгосрочнне заемнне средства (95) Долгосрочные кредиты и заемы, не погашенные в срок | 500 510 520 | 728 - | 634 - 28 |
| Итого по разделу II | 530 | 728 | 662 |
| III.Расчеты и прочие пассивы Краткосрочные кредиты (90) Краткосрочные заемные средства (95) Краткосрочные кредиты и заемы, не погашенные в срок Расчеты с кредиторами: за товары, работы и услуги,срок оплаты по которым не наступил (60) за товары, работы м услуги, не оплаченнне в срок (60) по векселям выданным (66) по авансам полученным (61) с бюджетом (68) по внебюджетным платежам (65) по страхованию (69) по оплате труда (70) с дочерними предприятиями (78) с прочими кредиторами (76) Заемы для работников (97) Доходы будущих периодов (83) Резервы предстоящих затрат и платежей (89) Прочие краткосрочные пассивы | 600 610 610 630 640 650 660 670 680 690 700 710 720 730 740 750 760 | 256 191 78 110 - 33 58 6 6 | 388 164 106 18 180 29 37 57 37 30 8 |
| Итого по разделу III | 770 | 738 | 1054 |
| Баланс | 780 | 3841 | 4127 |
Тема 1. Предмет та метод ек/а-зу
Дата: 2019-07-25, просмотров: 269.
