Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Свои денежные расчеты с контрагентами организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей.
В соответствии с Положением о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П) применяются следующие формы безналичных расчетов для перевода денежных средств: расчетов платежными поручениями; расчетов по аккредитиву; расчетов инкассовыми поручениями; расчетов чеками; расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование); расчетов в форме перевода электронных денежных средств.
Формы безналичных расчетов организация выбирает самостоятельно и предусматривает в договорах, заключаемых с контрагентами.
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация предоставляет в банк пакет документов в соответствии с требованиями банка. Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание.
Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных (платежных) документов. К ним относятся платежные поручения, инкассовые поручения, платежные требования, платежные ордера, банковские ордера. Кассовые операции по расчетному счету совершаются на основании чека (денежный), объявления на взнос наличными.
Банк предоставляет организации выписку по ее расчетному счету, содержащую перечень всех зафиксированных за день операций. Выписка представляет собой копию лицевого счета клиента, который ведется банком. Выписка служит основанием для бухгалтерского учета операций по расчетным счетам в организации. На основании данных выписки и приложенных к ней расчетных документов формируются регистры по учету операций на расчетных счетах, например, карточка счета 51 «Расчетные счета», анализ счета 51 «Расчетные счета».
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».
Счет основной, инвентарный. Схема счета 51 имеет следующий вид:
| Дт | Счет 51 «Расчетные счета» | Кт | |
| Сальдо – остаток денежных средств организации на расчетном счете на начало или конец отчетного периода |
| ||
| ДО – поступление денежных средств на расчетный счет за отчетный период | КО – списание денежных средств с расчетного счета за отчетный период | ||
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Основная корреспонденция счетов по счету 51:
| Содержание хозяйственных операций | Первич. документы | Дебет | Кредит |
| Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации | Выписка банка, объявление на взнос наличными | 51 | 50 |
| Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей за проданную продукцию | Выписка банка, ПП | 51 | 62 |
| Зачислен на расчетный счет краткосрочный (долгосрочный) кредит банка, заем от другой организации | Выписка банка, ПП | 51 | 66 (67) |
| Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации | Выписка банка, ПКО, чек | 50 | 51 |
| Перечислены займы другим организациям | Выписка банка, ПП | 58 | 51 |
| Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам | Выписка банка, ПП | 60 | 51 |
| Погашены краткосрочные (долгосрочные) кредиты банков и займы | Выписка банка, ПП | 66 (67) | 51 |
| Погашены проценты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам банков и займам | Выписка банка, ПП | 66 (67) | 51 |
| Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации | Выписка банка, ПП | 75 | 51 |
| Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам | Выписка банка, ПП | 91-2 | 51 |
| Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание | Выписка банка, мемориальный ордер | 91-2 | 51 |
Тема 3. Учет расчетов
Нормативные документы:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ.
2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
3. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».
4. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
Дата: 2019-03-05, просмотров: 262.