Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Рассмотрим налогообложение выручки от реализации товаров (работ, услуг) на примерах конкретных ситуаций при переходе организации с УСН на общий порядок уплаты налогов с 01.01.2018.
| Обратите внимание! Выручка от реализации товаров (работ, услуг) при исчислении налогов в общеустановленном порядке отражается по принципу начисления (п. 4 ст. 127 НК) |
Ситуация 1. Организация в 2017 году применяла УСН с уплатой НДС и вела бухгалтерский учет и отчетность (выручка от реализации определялась по принципу начисления), с 1 января 2018 г. перешла на общий порядок налогообложения.
| N п/п | Содержание операций | 2017 год | 2018 год | |
| Налог при УСН | НДС | Налоги с выручки и прибыли | ||
| 1 | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2017 году, оплата поступила в 2018 году | + по ставке 3% | + | - |
| 2 | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2017 году, оплата поступила частично в 2017 году, частично в 2018 году | + по ставке 3% | + | - |
| 3 | Предварительная оплата поступила в 2017 году, товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2018 году | - | - | + в т.ч. НДС |
| 4 | Предварительная оплата поступила в 2017 году, товар (работа, услуга) не отгружен (не выполнена, не оказана) в 2018 году | - | - | - |
Ситуация 2. Организация в 2017 году применяла УСН с уплатой НДС и вела учет в книге учета доходов и расходов (выручка от реализации определялась по принципу оплаты), с 2018 года перешла на общий порядок налогообложения.
| N п/п | Содержание операций | 2017 год | 2018 год | |
| Налог при УСН | НДС | Налоги с выручки и прибыли | ||
| 1 | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2017 году, оплата поступила в 2018 году | - | - <1> | + в т.ч. НДС <1> |
| 2 | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2017 году, оплата не поступила в 2018 году | - | - <1> | + в т.ч. НДС <1>, <3> |
| 3 | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2017 году, оплата поступила частично в 2017 году | + по ставке 3% | + | - |
| частично в 2018 году | - | - <1> | + в т.ч. НДС <1>, <3> | |
| 4 | Предварительная оплата поступила в 2017 году, товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2018 году | - | - | + в т.ч. НДС |
| 5 | Предварительная оплата поступила в 2017 году, товар (работа, услуга) не отгружен (не выполнена, не оказана) в 2018 году | - | - | - |
--------------------------------
<3> Организации, изменившие принцип отражения выручки от реализации с принципа оплаты на принцип начисления в связи с переходом с УСН на общий порядок налогообложения, выручку от реализации товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных), и не оплаченных до 1-го числа месяца, с которого изменен принцип отражения выручки, учитывают при определении налоговой базы налога на прибыль по мере поступления оплаты, но не позднее последнего числа календарного года, в котором осуществлен этот переход (п. 2-2 ст. 141 НК).
Ситуация 3. Организация в 2017 году применяла УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов (выручка от реализации определялась по принципу оплаты), с 2018 года перешла на общий порядок налогообложения.
| N п/п | Содержание операций | 2017 год | 2018 год | |
| Налог при УСН | Налоги с выручки и прибыли | В т.ч. НДС | ||
| 1 | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2017 году, оплата поступила в 2018 году | - | + | - <2> |
| 2 | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2017 году, оплата не поступила в 2018 году | - | + <3> | - <2> |
| 3 | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2017 году, оплата поступила частично в 2017 году | + по ставке 5% | - | - |
| частично в 2018 году | - | + | - <2> | |
| 4 | Предварительная оплата поступила в 2017 году, товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2018 году | - | + | + |
| 5 | Предварительная оплата поступила в 2017 году, товар (работа, услуга) не отгружен (не выполнена, не оказана) в 2018 году | - | - | - |
| 6 | Отгрузка произошла в отчетном периоде 2018 года, а оплата в этом отчетном периоде не поступила | x | + | + |
Ситуация 4. Организация в 2017 году применяла УСН без уплаты НДС с ведением бухгалтерского учета и отчетности (выручка от реализации определялась по принципу начисления), с 2018 года перешла на общий порядок налогообложения.
| N п/п | Содержание операций | 2017 год | 2018 год | |
| Налог при УСН | Налоги с выручки и прибыли | В т.ч. НДС | ||
| 1 | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2017 году, оплата поступила в 2018 году | + по ставке 5% | - | - |
| 2 | Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2017 году, оплата поступила частично в 2017 году, частично в 2018 году | + по ставке 5% | - | - |
| 3 | Предварительная оплата поступила в 2017 году, товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2018 году | - | + | + |
| 4 | Предварительная оплата поступила в 2017 году, товар (работа, услуга) не отгружен (не выполнена, не оказана) в 2018 году | - | - | - |
| 5 | Если отгрузка произошла в отчетном периоде 2018 года, а оплата в этом отчетном периоде не поступила | x | + | + |
Дата: 2018-11-18, просмотров: 404.